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103.07.31-主張配偶剩餘財產差額分配請求權扣除,您不可不知!

張貼者:2014年7月30日 下午7:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

南區國稅局表示,101年12月26日修正民法第1030條之1規定,將配偶剩餘財產差額分配請求權修正為一身專屬權,除已依契約承諾,或已起訴者外,不得讓與或繼承。亦即夫妻任何一方死亡,只要是剩餘財產較多的一方先過世,僅能由生存配偶行使剩餘財產差額分配請求權,不得由繼承人或債權人代為行使。


該局補充說明,被繼承人之配偶依民法第1030條之1規定主張剩餘財產差額分配請求權,經稽徵機關核定自遺產總額中扣除額者,依遺產及贈與稅法第17條之1及同法施行細則第11條之1規定,納稅義務人應於稽徵機關核發遺產稅稅款繳清證明書或免稅證明書之日起1年內,給付該請求權金額之財產予被繼承人之配偶。此類案件稽徵機關都有專案列管,若納稅義務人未依規定辦理,除有特殊原因,報經主管稽徵機關核准延期者外,稽徵機關會就未給付部分依法補徵遺產稅,並按郵政儲金1年期定期儲金固定利率加計利息。

南區國稅局舉例說明,被繼承人死亡時的原有財產價值3,400萬元(指於婚姻關係存續中取得而現存的財產,不包括因繼承或受贈取得的財產)-負債200萬元=被繼承人的剩餘財產3,200萬元;生存配偶於被繼承人死亡時的原有財產價值250萬元-負債50萬元=生存配偶的剩餘財產200萬元。生存配偶可請求分配剩餘財產差額的上限為1,500萬元【(3,200萬元-200萬元)X1/2】,該1,500萬元則列為被繼承人遺產之扣除額。依上揭規定,納稅義務人交付移轉之財產價值須大於或等於1,500萬元;反之,交付移轉之財產價值小於1,500萬元者,稽徵機關將進行調查,如繼承人無法提出合理說明者,將剔除該未給付部分扣除額,追繳應納遺產稅賦,並加計利息。


該局特別呼籲,納稅義務人於規定期間內履行該項請求權價值財產之交付事宜後,應將移轉明細表及移轉事實證明文件(動產為具體之移轉事實證明,不動產為以「剩餘財產差額分配」為移轉登記原因之所有權狀或登記簿謄本),送交該管稽徵機關備查,俾利解除追蹤列管。


新聞稿聯絡人:審查二科胡股長 06-2298041

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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部南區國稅局
更新日期: 2014/7/30

103.07.31-執行業務及其他所得者業務收入調查作業即將展開

張貼者:2014年7月30日 下午7:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)中區國稅局東山稽徵所表示:為確實掌握執行業務及其他所得者收入資料以維護租稅公平及促進誠實申報納稅,將於8月份起就執行業務及其他所得者進行實地訪查作業。
該稽徵所進一步表示,本年度執行業務及其他所得者業務收入調查作業,除私立幼兒園、托育中心、各類補習班之計畫性訪查外,亦將就轄內自費性高之醫療美容或植牙業者進行不定期訪調查,以瞭解實際業務情況,促使誠實申報業務收入,維護租稅公平。
如尚有執行業務所得稅之任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000321或連上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。
(提供單位:綜合所得稅股 姓名:洪慈美 聯絡電話:04-24225822轉216分機)
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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部中區國稅局
更新日期: 2014/7/30

103.07.31-向國內二手車行購買高價中古跑車,無須申報繳納特種貨物及勞務稅

張貼者:2014年7月30日 下午7:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示:近日接獲民眾電話詢問,其向國內二手車行購買價值逾300萬元中古跑車,是否要申報繳納特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)?
該局表示:按「在中華民國境內銷售、產製及進口特種貨物或銷售特種勞務,均應依本條例規定課徵特種貨物及勞務稅。」 「本條例規定之特種貨物,項目如下:……二、小客車:包括駕駛人座位在內,座位在九座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣300萬元者。」 「第2條第1項第2款至第6款規定之特種貨物及勞務,其特種貨物及勞務稅之納稅義務人及課徵時點如下:一、產製特種貨物者,為產製廠商,於出廠時課徵。二、進口特種貨物者,為收貨人、提貨單或貨物持有人,於進口時課徵。……」分別為特銷稅條例第1條、第2條第1項第2款及第4條第2項所明定。
該局進一步說明,高額貨物之納稅義務人為產製廠商或進口特種貨物之收貨人、提貨單或貨物持有人,民眾如向國內二手車行購買價值逾300萬元中古跑車,非上述所稱產製或進口特種貨物者,即非屬特銷稅課稅範圍,無須申報繳納特銷稅。
新聞稿聯絡人:審查三科 崔股長
聯絡電話:03-3396789轉1471
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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部北區國稅局
更新日期: 2014/7/29

103.07.31-營業人依規定應開立三聯式發票,誤開為二聯式發票,是否有違反稅法規定?

張貼者:2014年7月30日 下午7:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:依現行統一發票使用辦法第9條第1項規定,營業人開立統一發票,除應分別依規定格式據實載明交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計……。但其買受人為非營業人者,稅額應與銷售額合計開立。另依據財政部78年3月16日台財稅第781142042號函規定,營業人銷售貨物或勞務與營業人,未依規定開立三聯式統一發票,而開立二聯式統一發票,應依加值型及非加值型營業稅法第48條規定論處。
該局在查核某甲公司案件時,發現該公司銷售貨物與小規模營業人,未依規定開立三聯式統一發票而以二聯式統一發票交付,核有違反上開法條規定開立發票應行記載事項未依規定記載或記載不實之情事,應按統一發票所載銷售額3,000元處1%罰鍰計30元,惟其金額最低不得少於新臺幣1,500元,最高不得超過新臺幣15,000元,是裁處罰鍰1,500元。
該局再三提醒營業人,於銷售貨物或勞務時,除應依規定開立統一發票外,尚須按買受人身分區分營業人或非營業人,據以開立三聯式統一發票或二聯式統一發票,以免誤觸法令受罰。【#347】

新聞稿提供單位:法務一科 職稱:稅務員 姓名:黃麗娜
聯絡電話:7256600分機7551
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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部高雄國稅局
更新日期: 2014/7/29

103.07.29-「按月定額給付」加班費應併薪資扣繳

張貼者:2014年7月29日 上午1:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

南區國稅局表示,營利事業給付員工加班費如果是採用按月定額給付方式者,係屬津貼性質,應併薪資所得扣繳稅款,不適用免稅規定。

該局提出說明,最近於查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現甲公司因工作業務性質的關係,員工加班時數難以明確計算,故一律按月定額給付加班津貼,並誤以為只要按時薪換算之加班時數,一個月若不超過46小時限度內所支領之加班津貼,即可免納所得稅,致不慎違反所得稅扣繳申報之規定。

該局進一步針對「加班費」提出說明如下:

一、依勞動基準法第24條及第32條規定,延長工作時間連同正常工作時間,一日不超過12小時,且延長工作時間,一個月不超過46小時之限度內支領之加班費,可免納所得稅。

二、另在國定假日、例假日、特別休假日或於發生颱風及其他天然災害,經主管機關公布該地區為「放假日」,仍照常執行職務而支領之加班費,其金額符合規定標準範圍以內者,可免納所得稅,且其加班時數不計入「每月平日延長工作總時數」之內。

該局再度特別提醒,若營利事業對於員工不論有無加班或加班時數多少,一律按月定額給付加班費者,則屬於津貼性質,不得適用免稅的規定,應注意依規定併員工薪資所得辦理扣繳申報,以免遭受處罰。

新聞稿聯絡人:綜合規劃科許審核員

聯絡電話:06-2223111 分機8058

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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部南區國稅局
更新日期: 2014/7/29

103.07.29-個人將自有房屋無償供他人營業使用,應計算租金收入,繳納所得稅

張貼者:2014年7月29日 上午1:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

民眾陳先生來電詢問:其將個人名下A屋提供予自己擔任負責人之公司營業使用,B屋則提供予配偶開設律師事務所,並未收取租金,是否免申報租賃所得?

財政部南區國稅局答覆:依據所得稅法規定,將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅;而所謂他人,則是指「本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人」。因此,陳先生將自有A屋供自己經營之公司使用,而公司屬法人,為前揭規定所稱之他人,又因供營業使用,縱使陳先生確實未收取任何租金,仍須參照當地一般租金標準,計算租賃收入,繳納所得稅;至於B屋部分,係供陳先生配偶之律師事務所使用,而配偶非屬前揭規定所稱之他人,則無須計算租賃收入。

該局再次提醒,房屋所有權人將房屋無償借與他人,於申報綜合所得稅時未列報租賃收入,如經查得該房屋係供承租人營業或執行業務使用,縱使未收取租金,稽徵機關仍將參照當地一般租金情況,計算租賃收入,補徵綜合所得稅。

新聞稿聯絡人:法務二科黃稽核

聯絡電話:06-2298098

103.07.24-財政部103年統一發票盃新竹場路跑活動,8月5日網路報名開始囉!

張貼者:2014年7月28日 上午8:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

邁入第五年的財政部統一發票盃路跑活動已經開跑囉!今年繼高雄場、嘉義場活動成功開跑後,9月14日將於新竹縣政府特區前方之縣政六路口舉行新竹場路跑活動,8月5日開始受理網路報名,團體報名限額5,000名、個人報名限額3,000名,歡迎民眾踴躍報名參加。
財政部北區國稅局表示,新竹場路跑活動採休閒組方式,全程3公里,不分年齡,不收報名費,8月5日起開放民眾網路報名,只要上網(網址http://www.2014mofrun.com.tw/)至「我要報名」區,選擇「新竹場」,完成報名程序後,即可獲得一組確認之「報名序號」(務必記下或列印,以加速完成報到)。持「報名序號」於9月14日當日早上5點30分至6點50分至會場「網路團體(個人)報名區」報到,並捐贈103年7-9月份未列印買受人統一編號之統一發票收執聯(或電子發票)3張,即可領取號碼布參加路跑;另外保留2,000個名額提供民眾現場報名,歡迎民眾一起為健康、活力而跑,同時也共同響應捐發票送愛心的公益活動。
該局進一步表示,活動當天所有報名參加路跑之民眾(有領號碼布者)均可獲贈餅乾、毛巾、水、完跑證明及不織布手提袋等精美紀念品,現場另外設置有許多有趣又好康的宣導活動攤位,還有機會抽中液晶電視、智慧型手機、平板電腦、數位相機等多項大獎,歡迎民眾闔家蒞臨。詳細獎項及活動辦法,請上網至活動官方網站(http://www.2014mofrun.com.tw/)查詢,或撥打服務專線(03)3396789分機1272-1275洽詢,該局將有專人為您服務。
新聞稿聯絡人:服務科 呂股長
聯絡電話:03-3396789分機1271
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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部北區國稅局
更新日期: 2014/7/24

103.07.28-營業登記規則第2條、第5條、第7條修正說明

張貼者:2014年7月28日 上午7:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,營業登記規則第2條、第5條、第7條業經財政部於103年4月2日修正發布,其修正要點如下:

一、以自動販賣機銷售貨物或勞務之營業人,應向營業人所在地之稽徵機關申請營業登記,並申報販賣機機器編號及放置處所,免就販賣機放置處所逐一申請營業登記。但販賣機放置處所設有專責管理處所者,不在此限(修正條文第2條)。

二、以自動販賣機銷售貨物或勞務者,於申請營業登記時,應加附自動販賣機機器編號、放置處所及營業台數明細資料(修正條文第5條)。

三、為規範營業人應盡之協力義務,規定以自動販賣機銷售貨物或勞務者,其自動販賣機營業台數增減、放置處所變更時,應於事實發生之日起15日內,向營業人所在地稽徵機關報備(修正條文第7條)。

該局說明,有關營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務,其營業登記申請程序及其他應遵循事項,財政部原規範於79年10月4日訂定之「營業人以自動販賣機銷售貨物營業稅稽徵要點」,嗣因應行政程序法第174條之1規定,為符合租稅法律主義,並配合稽徵實務作業需要,乃修正營業登記規則前揭條文。

該局呼籲,營業人以自動販賣機銷售貨物或勞務,應注意營業登記申請程序,以維護自身權益。

新聞稿聯絡人:審查四科許科長

聯絡電話:06-2223111 分機8048

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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部南區國稅局
更新日期: 2014/7/24

103.07.24-檢舉逃漏稅不能以報章雜誌新聞等公開資訊做為具體事證

張貼者:2014年7月23日 下午11:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

隨著新聞媒體及網路蓬勃發展,稅捐機關常受理民眾以自行蒐集報章雜誌新聞而提出之檢舉案件,但未就檢舉內容提出違章漏稅之事實及可供偵查之具體事證,致稽徵機關無從受理偵辦。財政部北區國稅局表示,按財政部訂定「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」第16點第2款規定,依據網路、報章雜誌、廣播電視或其他一般民眾皆可取得之各項公開資訊提出檢舉者,應通知檢舉人限期補正或提供新事證,逾期不提供者得免議存查。上開規定係為避免檢舉人依據公開資訊浮濫檢舉,徒增查緝人力浪費,無法有效防堵逃漏稅捐等不法情事。
該局進一步說明,常有熱心民眾以剪報方式檢舉,「○○○名人身家財產數十億,高調炫富,一定有涉及不法逃漏稅,請嚴加查緝」、「某某企業董事長與女明星遭爆料有婚外情,品德低下,公司經營也不會誠實納稅」,諸如此類依據報章雜誌新聞等公開資訊作為檢舉逃漏稅捐資料者,與前揭作業要點規定未合,稅捐機關均會發函通知檢舉人限期補證,檢舉人應提供違章漏稅之事實及可供偵查之具體事證,供稽徵機關受理核辦,以利共同打擊逃漏稅捐不法行為。
新聞稿聯絡人:審查三科 高股長
聯絡電話:03-3396789轉1481
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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部北區國稅局
更新日期: 2014/7/22

103.07.24-利用假契約規避特種貨物及勞務稅,一經國稅局查獲,會補稅及重罰

張貼者:2014年7月23日 下午11:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,甲君於101年10月24日訂約銷售其同年自法院拍賣取得之桃園縣房地,應依規定向主管稽徵機關申報銷售價格及繳納特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅),惟甲君卻藉由與買方在101年11月2日另簽訂買賣契約,同日並於該房地辦竣戶籍登記,來規避特銷稅,經該局查獲,除補徵特銷稅外,另按所漏稅額處2.5倍罰鍰。
該局說明,依特銷稅條例第5條第1款規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有1戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,不課徵特銷稅。甲君雖然主張101年10月24日所訂買賣契約書已撤銷,惟該局查得買受人乙君在101年10月31日已持101年10月24日與甲君簽訂之買賣契約,向銀行辦理抵押貸款,可見甲君101年11月2日重行簽訂買賣契約,並於同日將戶籍遷入系爭房地,目的只是為了符合在賣屋時外觀形式上有辦竣戶籍登記之事實,以規避特銷稅。
該局進一步指出,甲君101年度實際上是住在他所任職公司的員工宿舍,且甲君101年度另由拍賣所取得新竹市房地,也是在同年11月出售,甲君持有該2戶法拍房地的期間都只有1個多月,而且都是在訂約出售當天辦竣戶籍登記,甲君短期買賣房地顯然都不是為了自住目的,其短期炒作房地事實十分明顯,依法應課徵特銷稅。
北區國稅局強調,特銷稅開徵以來,像甲君採用更改原始買賣契約資料以符合免課稅要件之不正當方法,藉以規避稅負案例,迭有發現,一旦經查獲,除補徵特銷稅外,又因係以不正當方法逃漏稅捐,會另外按所漏稅額處2.5倍之罰鍰,該局籲請民眾切勿以身試法!

新聞稿聯絡人:法務二科 廖審核員
聯絡電話:03-3396789轉1667

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分 類: 賦稅
發布單位: 財政部北區國稅局
更新日期: 2014/7/22

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