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103.05.20財政部對報載我國「近年貧富差距擴大」之說明

張貼者:2014年5月19日 下午6:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會



*詳細內容
 
  近來外界時有以綜合所得稅申報資料之所得差距倍數衡量我國所得分配狀況,惟綜合所得稅申報所得中未包含「免稅所得」(如農、林、漁、牧所得等)、「分離課稅所得」、「未達課稅門檻免辦結算申報所得」、「地下經濟所得」(如攤販等)等及移轉性收入,致申報資料無法呈現完整所得狀況,與實際所得有差距,逕以課稅用途之申報所得計算所得差距倍數顯已失真,無法客觀呈現所得差距之真實狀況。故國際間衡量所得分配多採家庭收支調查取得之所得分配資料,以吉尼係數或5等分位家庭所得差距倍數,做為衡量所得分配之指標。  
  財政部說明,觀察近10年主要國家所得分配多呈成長趨勢,美、日、新等先進國家雖然國民所得高,但所得分配差距倍數與吉尼係數亦高。我國近年來每戶、每人所得差距倍數約維持在6倍及4倍左右,以2012年與2003年相比,每戶(人)吉尼係數均有減少,我國吉尼係數長年維持在0.35以下,低於「0.4」之國際警戒線,所得變動與國際比較,相對穩定。
  財政部表示,根據行政院主計總處公布「家庭收支調查報告」顯示,我國所得分配情形,平均每戶家庭可支配所得最高20%與最低20%之差距倍數分別為2009年6.34倍、2010年6.19倍、2011年6.17倍及2012年6.13倍,已呈逐年縮小;若以多數國家採用之每人所得最高20%與最低20%之差距倍數觀之,我國2009年每人所得差距倍數為4.35倍、2010年4.25倍、2011年4.29倍、2012年4.14倍,所得分配差距已顯示改善趨勢。
  財政部澄清,為建構「輕稅簡政」租稅環境,該部配合98年底促進產業升級條例租稅減免落日之契機,參酌國際趨勢及鄰近國家競爭對手之企業所得稅稅率(香港16.5%、新加坡17%、韓國22%),以該等僅提供少數企業租稅減免落日增加之所得稅稅收為全面降稅之財源,依稅收中性原則,除調降綜合所得稅最低3級稅率等措施外,並將營利事業所得稅名目稅率自99年度起由25%調降至17%,以有效提升我國對鄰近亞太國家之租稅競爭力,增加企業投資意願,帶動整體經濟及產業發展,創造國民就業機會,使企業及全體國民均同享賦稅改革效益;又98年起調降遺產及贈與稅稅率為單一稅率10%及提高免稅額,可降低租稅規避誘因及提高納稅依從度,減輕中小額財產者之遺產稅及贈與稅負擔,惟實際並未減少高財富者租稅負擔。有關報載「財政部大幅調降營利事業所得稅及贈與稅,重財團、輕小民」乙節,與事實不符。
  財政部進一步說明,近年來該部積極運用各項財稅措施,以改善所得分配,例如推動土地稅及房屋稅負合理化、訂定「維護租稅公平重點工作計畫」加強稅務稽徵防堵租稅漏洞、實施「特種貨物及勞務稅條例」以抑制短期房地投機行為等;另依「財政健全方案」所擬具「所得稅法」部分條文修正案及「加值型及非加值型營業稅法第11條、第36條」修正案業於今(103)年5月16日經立法院三讀通過,該等法案所建立之「回饋稅」(feedback tax)制度,可讓少數行業或高所得者多回饋社會,對增進租稅公平及改善所得分配將有進一步效果。

新聞稿聯絡人:李科長鳳美
聯絡電話:02-23228118

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103.05.20立法院三讀通過「所得稅法」部分條文修正案及「加值型及非加值型營業稅法第11條、第36條」修正案

張貼者:2014年5月19日 下午6:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 
  立法院第8屆第5會期第10次會議今(16)日三讀通過「所得稅法」部分條文修正案及「加值型及非加值型營業稅法第11條、第36條」修正案。前開修正案之通過,有助於健全國家財政及改善所得分配,財政部特別感謝立法院各位委員及各界之支持。  
  財政部上開修正案之主要內容如下:
壹、所得稅法部分條文修正案
一、修正兩稅合一「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」
(一)調整我國境內居住個人股東獲配股利淨額之可扣抵稅額為原可扣抵稅額之半數;另為衡平租稅負擔,非居住者股東獲配股利淨額之可扣抵稅額中,屬加徵10%營利事業所得稅抵繳該股利淨額之應扣繳稅額部分,亦調整為現行規定之半數。
(二)為衡平獨資、合夥組織與公司組織在部分設算扣抵制度下之租稅負擔,爰規定獨資、合夥組織營利事業辦理結算、決算及清算申報時,應繳納全年應納稅額之半數;另基於簡政便民考量,針對46萬家小規模之獨資、合夥,仍維持現行課稅制度。
二、修正綜合所得稅稅率結構
將現行綜合所得稅課稅級距由五級調整為六級,增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分,適用45%稅率規定,適度提高高所得者對社會之回饋,以達量能課稅及適度縮小貧富差距目標。
三、配套措施
為適度減輕中低所得者、薪資所得者及特殊境遇家庭租稅負擔,納稅義務人個人標準扣除額由7.9萬元提高至9萬元、有配偶者由15.8萬元提高至18萬元,薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別由10.8萬元提高至12.8萬元。
貳、加值型及非加值型營業稅法第11條、第36條修正案
一、恢復「銀行業、保險業經營銀行、保險本業」銷售額之營業稅稅率為5%,其中保險業之本業銷售額應扣除財產保險自留賠款。至該二業其餘銷售額及其他金融業之銷售額適用之稅率仍維持現行規定。
二、本次調增稅率部分所增加之稅款,由國庫統收統支;現行銀行業、保險業經營銀行、保險本業銷售額稅率2%以內之稅款及金融業其他營業稅稅款仍維持專款專用,惟修正撥入金融業特別準備金,並由金融監督管理委員會統籌管理運用,以提升準備金之運用效能。
三、基於稅制與預算體制之完整性,金融業營業稅稅款專款撥入金融業特別準備金之權宜措施,將於113年12月31日退場,屆期後由國庫統收統支。
四、基於國內外一致原則,將外國金融機構在中華民國境內無固定營業場所而有銷售第11條第1項各款勞務者,比照我國金融機構適用相同營業稅稅率規定,以達租稅公平目標。
  財政部指出,上開「所得稅法」部分條文修正案及「加值型及非加值型營業稅法第11條、第36條」修正案係為建立「回饋稅」(feedback tax)制度,讓少數行業或高所得者多回饋社會,使多數人受益,進而成為社會向前發展的動力,該部將儘速修訂相關子法規,並積極進行後續稽徵作業之規劃,俾利法案推動與實施。

新聞稿聯絡人:李科長鳳美、李科長志忠
聯絡電話:02-23228118、02-23228166

 

103.05.20營利事業之固定資產於開始使用後因閒置而轉列為其他資產,除原折舊方法採用工作時間法或生產數量法外,得依原折舊方法繼續計提折舊。

張貼者:2014年5月19日 下午6:04社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


(臺中訊)財政部中區國稅局表示,營利事業購置的機器設備於開始營運後,因調整產品線或是產業的景氣變動等因素而閒置,而轉列為其他資產,除了其折舊方法採用工作時間法或生產數量法外,仍得依原折舊方法繼續計提折舊。 
    該局說明,依所得稅法第50條規定,固定資產之估價,以自其實際成本中,按期扣除折舊之價格為標準。同法第51條及第54條復規定,固定資產之折舊方法;折舊性固定資產,應設置累計折舊科目,列為各該資產之減項;固定資產之折舊,應逐年提列。依此,營利事業之固定資產如目前未供營業上使用而閒置,除其折舊方法採用工作時間法或生產數量法,因未實際供生產使用,其折舊費用為零外,採用平均法、定率遞減法、年數合計法或其他經主管機關核定之折舊方法者,應按其實際成本,以其未折減餘額,按原折舊方法繼續提列折舊。
    該局特別提醒,營利事業之固定資產於開始使用後因閒置而轉列為其他資產,除原折舊方法採用工作時間法或生產數量法外,得依原折舊方法繼續計提折舊,列報為當年度的成本或費用,於辦理營利事業所得稅結算申報時節省稅金,以維護自身權益。如有任何疑問,歡迎利用免費服務電話0800-000-321查詢或進入該局網站(網址:http://www.ntbca.gov.tw)撥打網頁電話,該局將竭誠為您服務 。(提供單位:綜合規劃科曾碧枝,電話:04-23051111轉6212)


更新日期:2014/05/08

103.5.20因遺贈取得之不動產,不屬於契稅的課徵範圍

張貼者:2014年5月19日 下午6:01社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


花蓮縣地方稅務局表示,因繼承或遺贈取得房屋所有權,已依遺產稅法之規定申報繳納遺產稅,毋須再報繳契稅。 該局進一步說明,契稅條例第2條明文規定,不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或占有而取得所有權者,均應申報繳納契稅。反之,如取得不動產所有權,並非透過買賣、承典、交換、贈與、分割或占有等六種方式者,即非屬契稅課稅範圍。 因此,繼承或遺贈取得房屋所有權,自非屬契稅課稅對象,且其遺產已依遺產稅法規定課徵遺產稅,為免同一移轉財產行為重複課徵,應免再報繳契稅。納稅人如對契稅有任何疑義,歡迎撥打稅務局免付費服務電話0800-386969或總機8226121分機138,該局將竭誠為您服務。


更新日期:2014/05/20

103.05.19在家利用電話語音服務系統就可以補發房屋稅單

張貼者:2014年5月19日 下午5:59社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


<苗栗訊>稅務局表示,房屋稅開徵期間稅務局提供電話語音系統補發房屋稅繳款書服務,民眾只要撥打代表號02-2745-5880,並依語音提示輸入資料即可完成申請。 炎炎夏日是最不想出門的日子,稅務局提供民眾在家申辦補發房屋稅繳款書的貼心服務,於房屋稅開徵期間,至5月31日止 (限繳迄日遇假日順延)開放電話語音系統補發房屋稅繳款書等服務,歡迎民眾善加利用。   苗栗縣政府稅務局 撰 寫 人 :許 益 澤 聯 絡 電 話:331900轉722   


更新日期:2014/05/19

103.05.19欠稅案件經移送強制執行後,除本稅外,還要繳納15%的滯納金

張貼者:2014年5月19日 下午5:56社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


(臺中訊)在沙鹿區以駕駛計程車為業的陳先生來電詢問,因使用牌照稅欠稅,收到法務部行政執行署臺中分署的傳繳通知,表示願意繳納本稅,但可否免除滯納金呢?

  臺中市政府地方稅務局表示,繳款書經合法送達後,依據稅捐稽徵法第20條規定,逾繳納期間未繳納之稅捐,每逾2日加徵1%的滯納金,屆滿30天仍未繳納時,稅務稽徵機關依法移送行政執行署強制執行。所以,陳先生超過滯納期間仍未繳納,除應繳納本稅外,尚須繳納15%的滯納金。

  如有任何問題,可利用0800-086969免費電話或04-26624146分機402洽臺中市政府地方稅務局沙鹿分局第四股,將有專人提供服務。


更新日期:2014/05/19

103.05.15拿到不實發票抵稅,不只補稅還要被罰 得不償失

張貼者:2014年5月19日 下午5:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


(臺中訊)營業人進貨取得非實際交易對象開立之統一發票充作進項憑證申報扣抵銷項稅額,因非「依法取得」,除要補徵營業稅外還要處罰。
有部分營業人在進貨或支付各項費用時,僅要求供應廠商提供統一發票,並未察看是否確為實際供應商所開立之統一發票,致使部分不肖供應商認有機可乘,而交付其他營業人之統一發票,該等不肖之供應商已涉及逃漏營業稅及營利事業所得稅,除侵蝕國家稅收並觸犯稅捐稽徵法及刑法,連帶使取得不實統一發票之買受人,亦因違反稅法規定一併受罰。
財政部中區國稅局指出,營業人取得非實際交易對象所開立之統一發票,充作進項憑證申報扣抵銷項稅額,就是虛報進項稅額之行為;進項稅額為營業人計算實際應納或溢付營業稅額應行扣減之項目,故進項稅額是否真實存在,應由「主張扣抵之營業人」負舉證責任。在稽徵實務上,稅捐稽徵機關查獲此類案件,營業人大多主張有進貨事實,且該項憑證係由實際銷貨之營業人所交付,不應對其處罰;依現行加值型及非加值型營業稅法第51條第2項暨稅捐稽徵法第44條第1項但書規定,納稅義務人取得非實際交易對象所開立之憑證,除經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事業所交付,且實際銷貨之營利事業已依法補稅處罰者,始免予處罰,否則仍須處罰。
該局特別提醒營業人在購買貨物或勞務時,除應確認交易對象外,並注意取得之進項憑證,是否確為該銷貨之營業人所開立,如因一時不察取得非實際交易對象發票,並持以申報扣抵銷項稅額,應配合稽徵機關查核指出實際交易對象,如經查證符合前述免罰之要件者,可免予處罰。另外,若納稅義務人涉及前揭違反法令情事,惟在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向轄區分局、稽徵所補報補繳所漏稅款者,亦可免予處罰。納稅義務人對於前述相關規定如有任何疑問,可撥免費電話0800-000321,或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:審查四科何幸蓉,聯絡電話:(04)23051111轉7532)


更新日期:2014/05/05

103.05.13私立醫療機構之所得應歸課於實際所得人

張貼者:2014年5月14日 上午5:44社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


本局表示,依據所得稅法及財政部函釋令規定,醫院、分院、附設門診部或診所等私立醫療機構之所得,原則上,應以各該私立醫療機構申請設立登記之負責醫師為對象,核課其執行業務所得;但如經查明另有實際所得人者,應視個案情形,以實際所得人為對象,依所得稅法第14條規定辦理。
  本局說明,日前查獲A君以B君名義登記為負責醫師申請私立醫療機構開業,並聘僱B君執行醫療業務,因A君非屬所得稅法第11條第1項規定之執行業務者,聘僱B君所成立醫療機構而獲致所得,即非屬同法第14條第1項第2類規定之執行業務所得;又因該所得亦非屬同條第1項第1類至第9類之所得,依實質課稅原則及同條項第10類規定,核認為其他所得,另B君為受僱執業醫師,所具領非屬執行業務所得,並經核認所得為薪資所得。本局呼籲,納稅義務人若有以他人名義登記為負責醫師設立之私立醫療機構,並聘僱他人執行醫療業務而獲致之所得者,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,在未被檢舉或被查獲前,自動補報繳所漏稅額,以免因漏稅而遭受處罰。
新聞稿聯絡人:審查三科 白股長
聯絡電話:03-3396789轉1491


更新日期:2014/05/13

103.05.13回饋稅制調整方案及配套措施介紹

張貼者:2014年5月14日 上午5:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


  本局表示,財政部推出「財政健全方案」中稅制改革部分-所得稅法及營業稅法修正草案,其規劃內容為建立「回饋稅」(feedback tax)制度,讓少數行業或高所得者多回饋社會,使多數人受益,並可充裕國庫,支應社會福利、教育、國防及治災等施政需求。
  本局說明,稅制調整著重檢討不符國際趨勢及不合時宜之稅制,財政部所提「回饋稅」制度,業經立法院財政委員會審議完竣,內容包括3項調整方案及5項配套措施,期能改善所得分配情形,同時挹注國家建設財源,利益全民共享:
一、調整方案
1. 銀行業及保險業營業稅稅率恢復為5%。
2. 本國個人股東及外國股東股利可扣抵稅額減半。
3. 年所得淨額在1,000萬元以上高所得者,增加1級距稅率為45%。
二、配套措施
1. 提高薪資所得特別扣除額2萬元。
2. 提高身心障礙特別扣除額2萬元。
3. 提高標準扣除額單身1.1萬元、夫妻2.2萬元。
4. 中小企業增僱薪資費用加三成減除。
5. 放寬研發投資抵減年限。
  本局進一步說明,「回饋稅」制度籌措的財源透過配套措施回饋社會,如經立法通過,有助於減輕薪資所得者及身心障礙者租稅負擔,提高其稅後可支配所得,進而增加消費能力;中小企業增僱薪資費用加成減除,每年增僱員工支付薪資之130%限度內,自其增僱當年度營利事業所得額中減除,預期可增加就業,降低失業率;此外,放寬研發投資抵減年限,研發投資抵減率15%、抵減年限1年或抵減率10%、抵減年限3年,擇一適用,以鼓勵企業研發創新,厚植我國企業競爭力。
新聞稿聯絡人:審查二科 廖股長
聯絡電話:03-3396789轉1436


更新日期:2014/05/13


103.05.13綜合所得稅結算申報列報扶養其他親屬應符合什麼條件?

張貼者:2014年5月14日 上午5:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


 本局表示,近日接獲民眾來電反映,申報扶養其他親屬,如已在共同生活為目的之情況下,為何還要限制無謀生能力的條件?無謀生能力如何認定?又有謀生能力為何不能扶養?並建議謀生能力應以收入金額為判斷標準等。
  本局說明,依所得稅法第17條第1項第1款第4目規定,其他親屬或家屬,合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定,未滿20歲或滿20歲以上在校就學、身心障礙或無謀生能力,確受納稅義務人扶養者,可由納稅義務人依規定申報為扶養親屬。所稱「無謀生能力」,依財政部89年9月7日台財稅第0890455918號函釋規定,應符合下列條件之一:1.領有身心障礙手冊或殘障手冊。2.身體傷殘、精神障礙、智能不足,重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或須長期治療並取具醫院證明。另依司法院釋字第415號解釋,所得稅法有關個人綜合所得稅「免稅額」之規定,其目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務。而所謂「法定扶養義務」,依民法第1115條規定,負扶養義務者有數人時,履行義務之人有其先後順序,由後順序者履行扶養義務時,應有正當理由及先順序者無法履行扶養義務之合理說明。
  本局進一步說明,納稅義務人自申報101年度綜合所得稅起,列報扶養其他親屬或家屬之年齡限制規定雖已放寬,但納稅義務人申報扶養其他親屬或家屬,仍須符合下列各要件:1.該其他親屬或家屬無謀生能力。2.納稅義務人對該特定親屬或家屬負有法定扶養義務。3.其他親屬或家屬與納稅義務人同居一家,並確受納稅義務人扶養。又受扶養之其他親屬,依規定須為無謀生能力始可列報扶養,其他親屬如因失業而無收入,與前揭財政部89年函釋所稱之無謀生能力仍有差別,因此,尚無以收入金額之多寡作為認定其他親屬有無謀生能力之規定。
  本局特別呼籲,自申報101年度綜合所得稅起,列報扶養其他親屬或家屬之年齡限制規定雖有放寬,但納稅義務人申報扶養其他親屬或家屬仍要符合相關規定且確有扶養事實才可列報。
新聞稿聯絡人:審查二科 廖股長
聯絡電話:03-3396789轉1436


更新日期:2014/05/13

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