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103.04.30納稅義務人綜合所得稅結算申報,列報扶養年滿20歲以上之其他親屬或家屬,須符合相關要件,方可列報減除其免稅額,否則將遭剔除補稅

張貼者:2014年4月30日 上午12:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年4月30日 上午12:48 ]

財政部北區國稅局表示:納稅義務人申報綜合所得稅,如欲列報年滿20歲以上之其他親屬或家屬免稅額,除須符合民法第1114條第4款先順序法定扶養義務及第1123條第3項以永久共同生活為目的同居一家之規定外,尚須提供受扶養親屬因在校就學、身心障礙或無謀生能力,且確實受納稅義務人扶養之相關證明文件,方可列報減除其免稅額,否則將遭剔除補稅。
該局舉例說明:A君101年度綜合所得稅結算申報,列報其叔叔及嬸嬸免稅額164,000元,經國稅局以不符合受扶養規定,予以剔除。A君不服,復查主張其叔叔及嬸嬸確為其照顧,並出具渠等受扶養親屬之切結書為證。該局復查決定以渠等親屬並未與A君同居一家,且A君未提示足資證明渠等親屬無謀生能力及確實受其扶養之相關證明文件,況其叔叔亦有財產,尚難認定有由A君扶養之正當理由,原核定予以剔除補稅並無不合,駁回其復查申請。
該局特別提醒納稅義務人注意,納稅義務人綜合所得稅列報年滿20歲以上其他親屬或家屬之免稅額時,除具有法定扶養義務外,應提示足資證明同居一家,受扶養親屬或家屬因在校就學、身心障礙或無謀生能力,且確實受納稅義務人扶養之相關證明文件供國稅局認定,以免遭剔除補稅。
新聞稿聯絡人:法務二科 謝股長
聯絡電話:03-3396789 轉1671
 
分 類: 賦稅
發布單位: 財政部北區國稅局
更新日期: 2014/4/30

103,4,16-財政部修正「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,審酌違章行為人情節調整罰度

張貼者:2014年4月23日 上午3:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


*詳細內容
 
  財政部表示,為使稅務違章案件之裁罰更具允當性,該部檢討「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」,於103年4月 16日修正發布該參考表所得稅法(營利事業所得稅)第110條第1項及第4項、第110條之2第1項、所得稅法第114條、第114條之2第1項及第2項、貨物稅條例第28條、稅捐稽徵法第45條第1項前段及第3項規定部分,按查獲之日前5年內是否經查獲相同(所得稅法)違章情事、1年內查獲相同(貨物稅條例、稅捐稽徵法)違章之次數及故意、過失等,訂定不同罰度。
  財政部說明,本次「稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」主要修正重點如下:
一、所得稅法部分
(一)營利事業已依本法規定申報而漏報或短報所得者,按故意或過失訂定不同裁罰倍數。另就過失情形下,查獲之日前5年內未曾查獲漏報或短報課稅所得且已承認違章事實並願意繳清稅款及罰鍰者,酌予減輕裁罰倍數(第110條第1項及第4項營利事業所得稅部分)。
(二)營利事業漏報或短報未分配盈餘者,按故意、過失訂定不同之裁罰倍數(第110條之2第1項營利事業所得稅部分)。
(三)扣繳義務人未依規定扣繳稅款應處罰鍰案件,其非屬故意且查獲之日前5年內未曾查獲有違反扣繳規定者,得依現行處罰倍數再行酌減20%處罰(第114條)。
(四)營利事業非屬故意超額分配可扣抵稅額或不應分配可扣抵稅額而分配且查獲之日前5年內未曾查獲有超額分配可扣抵稅額情形者,酌予減輕裁罰倍數(第114條之2第1項及第2項)。
二、貨物稅條例部分
針對依規定應報告而未報告、報告不實及未依規定保有原料領用或貨物銷存原始憑證者等情形,按1年內查獲之次數(第1次、第2次、第3次及以後各次)訂定不同之裁罰金額(第28條第2項至第4項)。
三、稅捐稽徵法部分
針對依規定應設置帳簿而不設置,或不依規定記載、不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者,按1年內查獲相同違章之次數(第1次、第2次、第3次以上)訂定不同之裁罰金額(第45條第1項前段及第3項)。
  財政部進一步表示,上開修正規定對於修正發布時罰鍰尚未核課確定之案件,亦有其適用。本次修正內容,可至財政部賦稅署網站(http://www.dot.gov.tw),點選「便民服務\賦稅法規\行政規則\稅捐稽徵法相關法規\稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表」項下查閱。


新聞稿聯絡人:梁科長真榆
聯絡電話:(02)23228193

 

103,04,16-財政部對於所得稅法第15條修正草案,修正綜合所得稅夫妻所得計算稅額方式之說明

張貼者:2014年4月23日 上午3:10社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年4月23日 上午3:12 ]


*詳細內容
 
  財政部表示,102年度綜合所得稅結算申報在即,由於夫妻非薪資所得也可以選擇分開計算稅額之所得稅法第15條修正草案未完成立法,納稅義務人仍應依現行所得稅法第15條規定辦理結算申報。
  財政部進一步說明,為因應司法院釋字第696號解釋意旨,並消除夫妻非薪資所得強制合併計算稅額所增加之稅負,該部業擬具所得稅法第15條修正草案,經行政院於102年3月22日送請立法院審議,惟截至目前尚未完成立法程序。考量租稅法律主義,102年度綜合所得稅結算申報相關作業(如書表格式、電子申報軟體等)業已依現行所得稅法第15條規定準備完成,102年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書亦將於今(103)年4月24日開始寄發,故今年5月綜合所得稅申報,仍應依現行所得稅法第15條(102年度仍有效力)有關夫妻所得計算稅額方式辦理結算申報。

新聞稿聯絡人:倪專門委員麗心
聯絡電話:2322-8122

103,04,15-全戶戶籍遷出,將喪失地價稅享自用住宅用地優惠稅率!

張貼者:2014年4月15日 下午12:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


原已享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅的土地,若土地所有權人本人、配偶及直系親屬的戶籍全部遷出,就不能按自用住宅用地優惠稅率2‰課徵地價稅,您千萬要注意喔!
   桃園縣政府地方稅務局表示,土地所有權人或其配偶、直系親屬於該土地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業使用,才可以適用自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅。舉例來說,林姓地主原享有自用住宅用地優惠稅率課徵地價稅,因子女就學需要,將全戶戶籍遷出,雖然實際上居住在該地,仍不符合自用住宅用地應辦竣戶籍登記要件,所以稅務局會按一般用地的基本稅率10‰課徵地價稅,如地價總額超過累進起點地價者,稅率最高至55‰,稅負相差至少4倍。
   地方稅務局提醒民眾辦理戶籍遷徙時應特別留意,至少需有土地所有權人本人、配偶或直系親屬其中1人留在原戶籍,該處地價稅才能繼續適用自用住宅用地優惠稅率。

如您對地價稅相關事項有任何疑問或不明瞭之處,可利用稅務局總(分)局電話查詢,將有專人為您服務。

服務電話總    局:3326181轉2362-2369。

         中壢分局:4515111轉102-109。

         大溪分局:3800072轉102-105。

         楊梅分局:4781974轉110-114。


更新日期:2014/04/15

103,04,15-公司計算未分配盈餘時,列報減除已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額,應以截至各該年度之次一會計年度結束前已實際發生者為限。

張貼者:2014年4月15日 下午12:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


(臺中訊)財政部中區國稅局表示,依所得稅法第66條之9第1項規定計算營利事業應加徵百分之十應納稅額之未分配盈餘時,列報減除已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額,其股利淨額或盈餘淨額應以截至各該年度之次一會計年度結束前已實際發生者為限。
     該局於查核某公司98年度未分配盈餘時,發現該公司未將98年度經查獲漏報之所得額列入申報,致該公司有漏報98年度未分配盈餘之情事,除核定補徵之百分之十未分配盈餘稅款外,另依所得稅法第110條之2第1項規定,就漏報之未分配盈餘裁處罰鍰。惟公司主張其漏報之98年度未分配盈餘,已於查獲年度(101年)分配予股東,該已分配之盈餘部分應可自98年度未分配盈餘項下減除。該局說明,所得稅法第66條之9第2項第3款規定「已由當年度盈餘分配之股利淨額或盈餘淨額」,應以截至各該所得年度(98年)之次一會計年度(99年)結束前,已實際發生者為限;本案該公司遲至查獲年度(101年)始分配98年度經查獲漏報之所得額,與前揭所得稅法規定不合,故本案仍應就未分配之盈餘補徵稅額並裁處罰鍰。
      該局特別提醒營利事業,所得稅法第66條之9第2項規定之稅後純益,係指營利事業當年度依商業會計法規定處理之稅後純益,倘營利事業當年度之財務報表係經會計師查核簽證者,應以會計師查定數為準。其後如經主管機關查核通知調整者,則應以調整更正後之數額為準。納稅義務人對前述問題如仍有疑問,可撥免費電話0800-000321查詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查一科簡千惠,電話:04-23051111轉7162)

 

 


更新日期:2014/04/14

103,04,14-公司申請研究發展支出適用投資抵減,應依限申請,始有租稅優惠之適用。

張貼者:2014年4月15日 下午12:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


(臺中訊)財政部中區國稅局表示,公司申請研究發展支出適用投資抵減,應於規定申請期限內提出,才可以適用產業創新條例第10條公司研究發展支出適用投資抵減租稅優惠。
該局說明,公司組織之營利事業所得稅結算申報案件,如欲適用產業創新條例第10條公司研究發展支出投資抵減租稅優惠,除應於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內(以會計年度採曆年制之公司為例,102年度申請期限為103年2月1日至同年5月31日止),檢具相關文件向中央目的事業主管機關申請研究發展事實認定外,必須再於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時(以採曆年制公司為例,102年度申報期限為103 年5月1日至5月31日),依規定格式填報研究發展支出,並檢附相關文件,送請公司所在地之稅捐稽徵機關核定投資抵減稅額。
該局進一步說明,公司如另有1.專為研究發展購買或使用之專用技術之當年度攤折或支付費用2.專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用3.委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用4.公司與國內、外公司共同研究發展所為之支出等,同樣必須於費用發生當年度或首次攤折或分攤支出之年度,與前述公司申請研究發展支出適用投資抵減之申請期限相同,於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內,併案向中央目的事業主管機關提出專案認定申請。
中區國稅局特別提醒,為保障自身權益,請公司注意相關申請期限。納稅義務人如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321或進入該局網頁撥打免費網路電話,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查一科程素芬,聯絡電話:04-23051111分機7172)

 


更新日期:2014/04/14

103,04,14-使用收銀機開立統一發票營業人,導入電子發票有好康

張貼者:2014年4月15日 下午12:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


102年12月31日以前已使用收銀機開立統一發票之營業人,在103年1月1日以後才申請並經核准改使用電子發票,得在開立電子發票之年度起至112年度止,營利事業所得稅結算申報適用--擴大書面審核案件之純益率標準降低1個百分點;非擴大書審案件之所得額標準降低2個百分點之獎勵措施。至年度中經核准改為使用電子發票,使用未滿1年者,其當年度營利事業所得稅結算申報仍得適用該獎勵措施。
財政部中區國稅局表示,要適用上開獎勵措施,還有3個要件:第一是「經營零售業務」,係指對最終消費者銷售商品或提供服務為主要營業項目,例如從事零售、餐飲、旅宿及服務等業務。另為促使營業人使用電子發票,倘兼營「零售業務」以外之營業項目,在該營利事業全部營業項目改為開立電子發票後,也可適用該獎勵措施。第二是「全部」以電子方式開立或接收統一發票,係指營利事業及其固定營業處所自核准開立電子發票文書送達之次日起,「開立」發票部分,全部依電子發票實施作業要點使用電子發票。至於「接收」發票部分,其取自交易對象所開立之發票,則不在此限。第三是營利事業如經查獲有未依規定設置帳簿及記載,或有短漏開發票情事者,該年度營利事業所得稅結算申報不得適用該獎勵措施之規定。

該局表示,財政部考量營利事業使用收銀機開立統一發票之階段性政策目標已達成,配合整體環境e化之發展,推動電子發票勢在必行,為使有限資源運用更有效率,獎勵措施之適用對象僅限於102年12月31日以前已使用收銀機開立統一發票之營業人改採使用電子發票者為限,新設立或於103年1月1日以後核定使用收銀機開立統一發票之營業人,則非獎勵對象。
該局籲請營業人申請使用電子發票,除可節能減紙外,更有助於提升企業與國家之競爭力。如有電子發票任何疑義,可撥免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查四科陳雅淑,電話:04-23051111轉7515)


更新日期:2014/04/14

103,04,14-所得稅各式憑單免填發作業已開始施行,別再癡癡等待扣繳憑單囉!

張貼者:2014年4月15日 下午12:29社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


(臺中訊)近年財政部積極推動綜合所得稅結算申報稅額試算服務及網路申報,並於結算申報期間提供所得資料下載或查詢服務;據統計101年度全國約600萬綜合所得稅申報戶,其中採網路申報戶數(326萬戶)比率已達55%、採稅額試算完成申報戶數(189萬戶)比率亦達32%,兩者合計(515萬戶)達87%。為賡續提升稅務行政效率並節能減紙,財政部推動所得稅各式憑單免填發作業,相關法令經立法院三讀通過後,已自103年1月8日施行。
    中區國稅局說明,實施各式憑單免填發方案後,納稅義務人得以下列管道取得所得資料,其權益不受影響:
一、以內政部核發之自然人憑證或財政部核准之金融憑證,於每年5月份使用綜合所得稅電子結算申報軟體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體,經網路向財政部財政資訊中心查詢。
二、於每年5月份親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。
三、適用稅額試算服務者,可參考國稅局寄發之綜合所得稅稅額試算通知書所列所得資料。
四、向憑單填發單位申請填發憑單。
該局提醒納稅義務人,5月份為所得稅申報期間,自103年起民眾應依上揭管道取得前一年度各式憑單之所得資料,倘民眾親自至國稅局臨櫃查詢,務必攜帶身分證正本供核;若委託他人代為查詢者,代理人應檢附委任書或授權書,並攜帶代理人及申請人身分證正本供核,如代理人所提供之申請人身分證為影本者,須由申請人或代理人切結與正本相符,並由稽徵機關將該影本留存備查。
如尚有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000-321,該局將竭誠為您服務。(提供單位:綜合規劃科張容菁,電話:04-23051111轉8522)


更新日期:2014/04/14

103,04,10-藉成年子女名義出售房地規避特銷稅當心受罰!

張貼者:2014年4月15日 下午12:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年4月15日 下午12:25 ]


(臺中訊)財政部中區國稅局表示,特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條第1款規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,免課徵特銷稅。惟如巧取安排藉由贈與已成年子女名義,銷售不動產規避特銷稅,一經查獲,除補徵特銷稅外,最高可按所漏稅額處2.5倍罰鍰。
該局最近查核發現,甲君於99年12月購買座落彰化市房地,於100年9月贈與其23歲兒子乙君,乙君旋於同年11月出售該房地,因乙君持有期間僅2個月,經該局深入查核,甲君因聽信他人建議,將其持有未滿2年之不動產贈與符合自住條件免課徵特銷稅之兒子乙君,再藉由乙君銷售不動產以規避特銷稅,案經該局追查資金流向,發現出售價款確實係由甲君收取,乃依實質課稅原則,按不動產銷售價格500萬元補徵特銷稅75萬元並處罰鍰。
該局特別呼籲,民眾出售持有期間2年以內之不動產應依法誠實申報繳納特銷稅,否則經國稅局查獲利用他人名義規避稅捐者,除可按所漏稅額處2.5倍罰鍰外,情節嚴重並涉有稅捐稽徵法第41條所規定逃漏稅罪者,可處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金;若係幫助納稅義務人利用他人名義從事交易涉有稅捐稽徵法第43條所規定教唆或幫助逃漏稅罪者,可處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。
納稅義務人如對以上內容有任何疑問或想瞭解相關規定,歡迎利用該局免費服務電話 0800-000321詢問或上該局網站www.ntbca.gov.tw 點選網頁電話,該局將竭誠為您服務 。
(提供單位:審查三科江美虹,電話:04-23051111轉7326)

103,04,10【如何查詢被繼承人的股票遺產】

張貼者:2014年4月10日 上午12:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會


(臺中訊)財政部中區國稅局民權稽徵所表示,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內,向戶籍所在地主管稽徵機關依遺產及贈與稅法規定辦理遺產稅申報。
該所說明,繼承人可持身分證正本及被繼承人除戶戶籍謄本或死亡證明向稽徵機關申請查調被繼承人之財產及所得歸戶參考清單後,運用此份資料分別向地政事務所、金融機構、證券商或投資公司等取得應檢附之財產證明文件,作為申報遺產稅之依據。
該所指出,遺產中屬上市、上櫃及興櫃公司股票部分,申報時應檢附死亡日持股餘額證明或集保存摺影本,惟常見繼承人反映只知被繼承人有買賣股票,卻不知係經由哪一證券商進行交易,無法掌握具體資料,此等情況,繼承人可持證明文件向臺灣集中保管結算所股份有限公司查詢被繼承人開戶及持股餘額明細。
該所呼籲,納稅義務人應依限依法詳實申報遺產稅,如有未依限申報者,除補徵稅款外,另按核定應納稅額加處2倍以下罰鍰;如已依限申報,但有漏報或短報情事者,按所漏稅額處2倍以下之罰鍰。
(提供單位:營所遺贈稅股 李雅惠 電話:04-23051116#120)


更新日期:2014/04/09

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