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103.3.31-個人當年度出售興櫃股票數量合計在10萬股以上應全部核實課稅,有關10萬股的計算,是以「個人」為計算單位

張貼者:2014年3月30日 下午6:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月30日 下午6:24 ]

【臺中訊】中區國稅局北港稽徵所表示:當年度出售興櫃股票數量在10萬股以上應核實課稅者,係以「個人」為計算單位,同一申報戶內的配偶或受扶養親屬當年度出售興櫃股票的數量應分別計算。
納稅義務人如有任何國稅相關問題,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。

(提供單位:北港稽徵所;姓名:陳慧娥;聯繫代理人:余慧娟,電話:05-7820249轉403)

103.3.31-違約金收入 應列報所得

張貼者:2014年3月30日 下午6:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月30日 下午6:22 ]

民眾如有買賣無法成交而沒收對方給付的訂金,或收取對方交付的違約金時,財政部南區國稅局提醒民眾要注意將訂金及違約金併入當年度所得申報繳稅,以免被補稅及處罰。

民眾處理各類買賣,常會發生糾紛而導致買賣最後無法成交,臺南陳先生就有類似的經驗,陳先生在去(102)年6月間簽約出售一棟透天厝給甲君,雙方約定8月底前付清價款及交屋,但買方甲君後來一直以房屋會漏水等理由而遲不付款,陳先生委託律師向法院提起訴訟,後來雙方達成和解,同意解除買賣契約,但甲君須支付違約金90多萬元,陳先生於12月底收到這筆違約金。

南區國稅局說明,陳先生收取的違約金屬所得稅法第14條第1項第10類之其他所得,應以該項收入額減除成本及必要費用後之餘額申報所得繳稅,陳先生為打官司支付律師費20多萬元,因此陳先生在今年5月辦理102年度所得稅申報時,必須申報其他所得70多萬元(90萬-20萬)。

國稅局再度呼籲,民眾如因他方爽約所沒收款項,或因法院判決而取得之違約金,應併入該年度所得稅申報,以免被查獲後除補稅外,尚須遭處罰。

新聞稿聯絡人:綜合規劃科 林審核

聯絡電話:06-2298054

103.3.31-中區國稅局將於近日起加強繁榮地段租金扣繳檢查,請扣繳單位自動補報繳

張貼者:2014年3月30日 下午6:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月30日 下午6:21 ]

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,為維護租稅公平,該局近日展開年度例行扣繳檢查,對轄區內扣繳單位承租繁榮地段店面,其申報之租賃所得與當地一般租金行情顯不相當,涉及短漏扣繳租賃所得者,列為重點查核對象。
該局表示,邇來發現轄內商圈、夜市等繁華地段之店面租金有高額低報情形,部分公司因採擴大書審純益率辦理營利事業所得稅結算申報及小規模營業人依擴大書審規定核定所得,遂配合房東要求,將扣繳憑單金額低報,房東亦未誠實申報租賃所得。該局對租金高額低報或不申報之扣繳單位,列為本年度檢查之重點。
該局籲請扣繳單位給付租金時,應按實扣取稅款及填報憑單,如有未依規定辦理扣繳或憑單申報情事,凡屬未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前,自動向轄區國稅局補繳稅款並補報,可以減輕處罰,如有不明瞭之處,歡迎利用該局免費服務電話0800-000321詢問或利用該局網站(http://www.ntbca.gov.tw )提供之網頁電話免費服務,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:審查二科薛靜涓,電話:04-23051111轉2216)

103.3.31-電子發票中獎,民眾持電子發票證明聯即可兌獎!

張貼者:2014年3月30日 下午6:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示:近日常接獲民眾電話詢問,電子發票中獎是否須持交易明細才可以領獎。依統一發票給獎辦法規定,中獎人領獎時應攜帶國民身分證及中獎之電子發票證明聯,向當地代發獎金單位洽填收據領獎,無需檢附交易明細。
該局說明,財政部為落實節能減紙政策,將電子發票證明聯與交易明細分離,原則上不主動列印交易明細,而將交易明細儲存於二個QRcode,民眾如要確認消費品項與金額,可於完成交易48小時後,至財政部電子發票整合服務平台(https://www.einvoice.nat.gov.tw)之全民稽核功能,輸入電子發票證明聯上所載之發票號碼、日期及隨機碼,即可查得該發票完整的交易明細資料,消費者也可透過智慧行動裝置下載電子發票相關APP,以讀取電子發票證明聯上之QR Code及查詢電子發票明細。民眾如需要消費明細,仍可要求營業人列印交易明細。
該局進一步說明,財政部自103年1月1日起,已將「紙本電子發票」更名為「電子發票證明聯」。為方便民眾整理與對獎,不僅將電子發票證明聯大小規格統一,同時發票期別與發票號碼字體加大加粗,但可惜的是每期均有中獎民眾未領獎。如果民眾購物消費以載具索取(無實體)電子發票,每筆交易明細都會儲存於財政部電子發票整合服務平台,除提供自動對獎、中獎通知與中獎獎金自動轉帳的服務,以避免錯失中獎機會外,自103年1-2月期統一發票起,還有「無實體電子發票專屬獎」3,000組、每組2,000元的中獎機會。
該局籲請,全民支持財政部電子發票政策,從日常生活中響應節能減紙、愛地球,也可免除傳統收集、整理紙本發票、對獎及領獎的繁複手續,並避免財神爺從身邊溜過,讓無紙化電子發票能快速融入民眾的生活中,為環境保護盡一分心力。如有電子發票任何疑義,可撥免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查四科陳雅淑,電話:04-23051111轉7515)

103.3.31-假贈與利用人頭出售房地規避特銷稅,小心以免賠上小利,還會被處以高額罰鍰!

張貼者:2014年3月30日 下午6:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月30日 下午6:14 ]

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條第1款規定,所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者,免徵特銷稅。惟如取巧安排利用人頭戶登記買賣房地者,一經查獲,除依法補稅外,最高可按所漏稅額處2.5倍罰鍰。
該局最近查核發現,甲君自100年6月起(即特銷稅條例施行後)持續於短期間買賣4筆不動產,假藉歷次出售房地時,其名下僅有1戶自住房地,巧取安排以形式符合免徴特銷稅規定規避稅負。經深入追查發現,甲君所出售之房地係由其前夫乙君以法拍方式取得,乙君因名下有多筆房地,持續買賣不動產,恐涉及課徵特銷稅問題,又考量甲君名下無不動產,故乙君透過先贈與離婚配偶甲君再由甲君銷售與第三人,甲君收取出售價款後再轉匯給乙君,不動產交易所獲之經濟利益均歸屬乙君,該局乃認為乙君有假藉贈與規避特銷稅之實。依實質課稅原則,乃依特銷稅條例第18條及第22條規定,核定乙君自100年6月起迄102年2月止多次假借甲君為人頭登記買賣房地,銷售價格合計2,100餘萬元,除核定補徵特銷稅外,並按所漏稅額處2.5倍罰鍰,得不償失。
該局指出,為維護租稅公平及居住正義,將持續針對各種不當形式安排,短期投機買賣不動產規避特銷稅案件加強查核,如有不法利用他人名義買賣房地,一經查獲將依相關規定補稅處罰,除可按所漏稅額處2.5倍罰鍰外,情節嚴重並涉有稅捐稽徵法第41條所規定逃漏稅罪者,可處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣6萬元以下罰金;若係幫助納稅義務人利用人頭戶方式從事交易涉有稅捐稽徵法第43條所規定教唆或幫助逃漏稅罪者,可處3年以下有期徒刑、拘役或科新臺幣6萬元以下罰金。
該局特別呼籲,納稅義務人應自行檢視有無上述違章情事,倘因一時不察,未依規定申報繳納特銷稅者,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,均可依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報補繳稅款,免予處罰。如有任何疑問,歡迎利用免費服務電話 0800-000321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw 點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:審查三科許嘉益,電話:04-23051111轉7324)

103.3.28-回饋稅制調整方案及配套措施介紹

張貼者:2014年3月27日 下午9:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月27日 下午9:16 ]

財政部臺北國稅局表示,財政部近期推出財「財政健全方案」,對於不符國際趨勢之兩稅合一完全設算扣抵制度提出檢討,並配套修正綜合所得稅課稅級距及稅率,建立「回饋稅」(feedback tax)制度,讓少數行業或高所得者多回饋社會,使多數人受益。
  該局說明,財政部考量現行兩稅合一完全設算扣抵制度,對於所得分配之改善無明顯助益,且每年造成國庫稅收損失,影響財政健全,為改善所得分配並適度提高高所得者對社會之回饋,參考國際稅制改革趨勢並衡酌我國經濟財政狀況,擬修正現行兩稅合一「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」,並將現行綜合所得稅課稅級距由五級調整為六級,增加年所得千萬元以上者,適用45%稅率規定。另輔以提高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度之配套措施,以適度減輕薪資所得者及特殊境遇家庭租稅負擔。
  該局進一步說明,就「回饋稅」制度,財政部鎖定3個稅目,這3個回饋稅目預計可籌措800多億元,包括:
一、銀行、保險業營業稅率由2%恢復至5%,至於其他金融業則仍維持2%。
二、二稅合一制度的股利扣抵率從100%降至50%。
三、所得淨額在1,000萬元以上者,增加一級稅率,由原本40%提高至45%。
另外,在配套措施部分,薪資扣除額及身心障礙扣除額由10.8萬調高至12.8萬元,預估將有700萬人受惠,還有中小企業增僱薪資費用加成減除及放寬研發投資抵減年限,預計這部分減少的稅收約100多億元。此項配套措施有助於減輕薪資所得者及身心障礙者負擔,提高其稅後可支配所得,進而增加消費,降低失業率,增加就業及鼓勵企業研發創新。
  該局提醒,上述營業稅及所得稅的調整,要經過立法,其中營業稅部分,立法通過後2個月就可實施,所得稅部分,若今年立法通過,明年實施,後年申報就可適用。
(聯絡人:審查二科李股長;電話23113711分機1550)

103.3.28-營利事業購置非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,於土地出售時,再轉作收入之減項

張貼者:2014年3月27日 下午9:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月27日 下午9:16 ]

財政部臺北國稅局表示,營利事業購置非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,於土地出售時,再轉作收入之減項。
該局說明,依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定,購買土地之借款利息,應列為資本資出;經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息,可做費用列支。但非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,於土地出售時,再轉作其收入之減項。
該局最近查核某建設公司100年度營利事業所得稅結算申報案時,發現該公司向金融機構巨額借款,列報近2,300萬元利息支出,經查當年度同時購入數筆土地,列報於期末存貨項下,該公司無法證明取得土地之資金來源為自有資金,遂就土地款相當之借款利息支出轉列遞延費用,調減相對支出補稅。
該局特別提醒營利事業,申報利息支出時應注意相關規定,並非所有利息支出皆可申報為當期費用,若借款用途係購買非屬固定資產之土地,其借款利息應以遞延費用列帳,並於土地出售時,作為其收入之減項。

(聯絡人:審查一科黃股長;電話2311-3711分機1262)

103.3.27-個人出售房屋需以出售價額及原始取得成本核實計算財產交易所得

張貼者:2014年3月26日 下午6:04社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月26日 下午6:04 ]

【臺中訊】中區國稅局北港稽徵所表示:依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定,個人出售房屋應以交易時之成交價額減除原始取得成本及因取得、改良及移轉該房屋而支付之一切費用後之餘額計算財產交易所得。該所進一步提醒,102年度如有前述財產交易所得應於辦理結算申報時列報,屬於以前年度尚未申報者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳稅款,以保障個人之權益。
納稅義務人如有任何國稅相關問題,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該所將竭誠為您服務。

(提供單位:北港稽徵所;姓名:陳慧娥;聯繫代理人:余慧娟,電話:05-7820249轉403)

103.3.27-出售土地尚未完成移轉登記即死亡,該筆土地仍應列報遺產總額

張貼者:2014年3月26日 下午6:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月26日 下午6:02 ]

張先生來電詢問:父親日前出售1筆土地,訂有買賣契約並已收取部分價款,但來不及辦理過戶登記即病故,該筆土地是否屬於遺產,要如何申報遺產稅?

南區國稅局表示,遺產稅是以被繼承人死亡時所遺留之財產與負債為課徵標的與扣除項目,被繼承人死亡時,其名下土地業已簽妥買賣契約書,惟尚未辦理土地移轉,該土地所有權仍屬被繼承人所有,故仍應列入遺產總額,但因負有移轉土地給買受人之義務,可同額列報未償債務;至被繼承人生前出售該地所取得之價款,尚有餘存或置換其他財產者,則應依其性質(如現金、存款、股票或基金等)列計遺產項下,其尚未收取之價款則為應收債權,亦應計入遺產總額。

該局舉例說明,甲君於102年12月將其所有之土地1筆以1,500萬元出售予乙君,乙君已先支付500萬元,土地尚未辦妥所有權移轉登記,甲君卻不幸於103年1月死亡。甲君的遺產稅申報,其遺產總額應包含該已出售尚未過戶的土地、取得之土地款500萬元於繼承日仍存在之餘額及尚未取得之土地價款1,000萬元債權。另因該土地仍需移轉登記給買受人,可以該土地之公告現值同額列報未償債務之扣除額,自遺產總額中扣除。

國稅局提醒民眾,申報被繼承人遺產時,應查明被繼承人死亡時遺有之財產、負債及可扣除或不計入遺產課稅部分,以免影響自身權益!若有任何法令上的疑義,歡迎撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢。

新聞稿聯絡人:服務科潘股長

聯絡電話:06-2298010

103.3.27-隱匿財產拒繳稅 管收絕招紛祭出

張貼者:2014年3月26日 下午6:00社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月26日 下午6:00 ]

財政部南區國稅局表示:本轄納稅義務人甲君老師退休後從事土地買賣仲介有成,卻蓄意抗繳綜合所得稅及罰鍰稅款,案經移送法務部行政執行署○○分署執行,但甲君依舊嚷稱已身無分文、無力繳稅,致執行發生阻礙。

本案經專案列管為財政部與法務部合作追查案件,透過執行及移送機關多年嚴密蒐證甲君資金流向,確實掌握了其除了土地仲介獎金外,所獲分配的土地債權處理款項,一經收受匯款隨即轉入其他親友名下,及申請改用支票領取退休金月退俸等種種行徑,涉有長期計畫性隱匿財產,顯有履行義務之可能而故不履行之事證明確。嗣在執行分署祭出「管收」手段,並經法院裁定准予管收,解送至看守所後,終使欠稅人甘服繳清稅款計1,300萬餘元。

該局進一步說明,行政執行上的管收,效果如同刑事上的羈押,經查得義務人有:一、顯有履行義務之可能,故不履行。二、顯有逃匿之虞。三、就應供強制執行之財產有隱匿或處分之情事。四、已發見之義務人財產不足清償其所負義務,於審酌義務人整體收入、財產狀況及工作能力,認有履行義務之可能,別無其他執行方法,而拒絕報告其財產狀況或為虛偽之報告等,以上情形之一者,均屬法定管收事由,經行政執行各分署向法院聲請管收獲准後,管收期限最長為3個月,倘查有管收新原因發生時,仍得再行管收,該局籲請欠稅人切勿心存僥倖,以身試法,以免影響個人或企業聲譽,得不償失。

新聞稿聯絡人:徵收科 廖稽核

聯絡電話:06-2298063

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