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103.3.3-財政部對於擬恢復銀行及保險業營業稅率之說明

張貼者:2014年3月2日 下午5:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年3月2日 下午5:33 ]

 財政部表示,面對政府未償債務餘額逐年攀升,為蓄積財政能量,以利重大政策順利推動,該部爰擬訂「財政健全方案」報請行政院核定,將分別自積極提升公股事業經營效率、檢討民營化與釋股政策、引進民間資金參與公共建設、全面推動資產活化、適時調整稅制,檢討不符國際趨勢及不合時宜之稅制等5個面向多元籌措財源,各界關注之金融業營業稅稅制調整部分,係為財政健全方案中5大財源籌措項目之一。
  財政部說明,鑑於我國自88年7月起調降金融業專屬本業銷售額適用之營業稅稅率(由5%調降為2%),明定調降相當金額(3%部分)用以打銷呆帳,截至102年底調降稅率減少之稅收約新臺幣(下同)4,600億元,作為沖銷逾期債權及提列備抵呆帳之用。自91年1月起將金融業營業稅稅款專款挹注行政院金融重建基金及存款保險賠款特別準備金、銀行業以外之金融業特別準備金作為處理問題金融之用,截至102年12月底止,政府已運用金融業營業稅稅款、存款保險賠款準備金及人身保險安定基金處理經營不善金融機構計57家,賠付金額計3,762億餘元。
  考量近年銀行業及保險業之獲利提升,銀行業總體逾期放款比率已由90年底之8.16%降至102年底之0.36%,達歷史新低,經營體質已明顯改善,政府長期扶植之效果顯著。觀察近年歐美各國政府為解決金融風暴衝擊所耗費大量國家財政資源,使金融部門得以回饋政府所付出之成本,並避免道德性風險之發生,多對銀行業或金融機構加徵稅負。鑑於自91年起政府運用金融業營業稅稅款挹注處理之問題金融機構均為銀行業及保險業,另邇來立法院多位委員提案修正加值型及非加值型營業稅法第11條調高金融業非專屬本業以外銷售額適用之營業稅稅率,銀行業及保險業營業稅稅率,允有調整之空間。
  財政部進一步說明,恢復銀行業及保險業經營本業銷售額適用之稅率為5%,增加之稅收納入國庫統收統支,係回饋過去政府對該等業別改善經營體質所付出之成本。至信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業專屬本業銷售額適用之稅率仍維持2%。此項修正,受影響家數僅1,000餘家(不含分支機構),約占全體金融業3分之1,影響有限,且稅收取之於少數,用之於多數,符合社會之期待,落實公平正義。
  財政部指出,調整金融業營業稅經行政院院長於21日下午宣布列入財政健全方案後,次一交易日24日台股加權指數下挫41.25點,惟查國際主要股市亦呈現下跌走勢,顯見恢復銀行業、保險業專屬本業稅率非影響我國股市下跌之主要因素;又當日金融保險類股指數下挫17.43點,較整體大盤指數跌幅為小,25日大盤指數上漲15.01點,金融保險類股僅小跌2.57點,26日大盤指數上漲25.24點,金融保險類股亦僅小跌1.26點,顯示上開調增稅率議題僅短暫影響股市走勢。調高銀行業、保險業營業稅稅率對股市尚無巨幅影響,僅屬短期微幅震盪現象。投資人是否投資股市或參與除權息,係由投資人評估其本身整體資金運用狀況、預期獲利情形、對於產業、公司基本面等因素決定,稅負尚非唯一考量因素。銀行業、保險業營業稅稅制調整對於股市短期或有影響,惟長期而言,可因財政改善,增加公共投資建設、帶動經濟發展,使全民均蒙其利,故對股市發展應具正面效益。

新聞稿聯絡人:李科長志忠
聯絡電話:02-23228166

103.2.27-營利事業列報與本業及附屬業務有關之損失須已確定實現

張貼者:2014年2月26日 下午6:34社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:35 ]

南區國稅局表示,營利事業屬公司組織者,應採權責發生制。所謂權責發生制係指收益於確定應收時,費用於確定應付時,即行入帳。亦即在權責發生制下之收入(或支出)客體已實現,雖不以現實取得或付出為必要,取得債權或負擔債務亦在其列,然而該債權及債務至少應以「確定發生」者為限。

該局說明,甲公司98年度營利事業所得稅結算申報,列報其他損失5,500萬餘元。經國稅局查核結果,以其中5,200萬餘元損失尚未實現,乃否准認列,核定其他損失300萬餘元。甲公司不服,主張其97年度將承攬乙公司之A工程估列物價指數調整款5,200萬餘元列報其他收入,嗣98年度因客觀條件不存在而沖轉列為其他損失,該損失並非無法確知為由,循序提起行政訴訟,經行政法院判決甲公司敗訴。

行政法院判決理由指出,甲公司與乙公司因A工程之工期逾期原因,導致後續末期工程款項估驗及繳交逾期罰款有所爭議,甲公司已於99年間向臺灣○○地方法院提起民事訴訟,請求乙公司給付1億餘元(含物價指數調整款5,200萬餘元),目前尚未經民事法院判決確定,甲公司究竟能請求之金額為何,且其損失為何,於民事法院判決確定前,尚無法確知,甲公司自應待法院判決確定後,再依營利事業所得稅查核準則第64條規定,以過期費用或損失列報,乃判決甲公司敗訴。

該局提醒,營利事業會計基礎採權責發生制者,應注意列報其他損失時應已確定實現者為限,以免遭剔除補稅。

新聞稿聯絡人:法務一科 楊稽核

聯絡電話:06-2298068

103.2.27-收費停車場應否課徵營業稅

張貼者:2014年2月26日 下午6:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:33 ]

民眾來電詢問,為何有些收費停車場只開收據,有些開立統一發票,有些甚至不開任何單據,做法不一致?

南區國稅局表示,停車場如對外營業收取停車費,即應辦理營業登記課徵營業稅,但合於下列規定者,則非屬營業稅課稅範圍或依法得予免稅:

1.各級政府管理之公有路邊及路外停車場,依據「停車場法」第4條規定設置停車場作業基金專款專用,且停車費係依同法第31條授權由地方政府訂定並經地方議會審議通過之收費標準收取,民眾如未繳費,可依道路交通管理處罰條例第56條規定予以裁罰,則該停車費收入核屬具有規費性質,非屬營業稅課稅範圍。

2.營業人接受各級政府委託經營公有停車場而收取之停車費,如符合上述規定,則該停車費收入為依法應徵收之規費,免徵營業稅。如未符合規費要件,則應由營業人開立統一發票予消費者,依法報繳營業稅。

3.學校提供停車場與該校教職員工及學生使用並收取費用,可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅,惟其如屬招商承包經營或提供校外人士使用部分,則無免稅規定之適用。

該局請業者自行檢視是否已依規定辦理登記,如平均每月銷售額超過20萬元以上,即應開立統一發票並報繳營業稅,以免經查獲遭補稅處罰。

新聞稿聯絡人:審查四科 許科長

聯絡電話:06-2298048

103.2.27-財政部對於股東可扣抵稅額減半對股市影響之說明

張貼者:2014年2月26日 下午6:31社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:31 ]

鑑於現行兩稅合一完全設算扣抵制度,對於所得分配之改善無明顯助益,且每年造成國庫稅收損失,影響財政健全,為改善所得分配,財政部參考國際稅制改革趨勢,並衡酌我國經濟財政狀況及考量於改革變動影響程度較小的程度,將現行兩稅合一「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」。
  財政部說明,在部分設算扣抵制度下,我國境內居住之個人股東(社員)獲配股利(盈餘)淨額之可扣抵稅額將調整為原可扣抵稅額之半數,應併課綜合所得稅之股利(盈餘)總額亦相對減少,股東(社員)之租稅負擔已適度減輕。
  財政部指出,投資人是否投資股市或參與除權(息),係由投資人評估其本身整體資金運用狀況、預期獲利情形、對於產業、公司基本面等因素決定,稅負尚非唯一考量因素。且兩稅合一稅制調整經 院長於21日宣布列入財政健全方案後,24日臺股加權指數雖下挫41.25點,惟國際主要股市亦呈現下跌走勢,且我國股市25日及26日分別上漲15.01點及25.24點,顯示兩稅合一稅制調整對於股市未必有影響。另就長期而言,可因財政改善,增加公共投資建設、帶動經濟發展,使全民均蒙其利,故對股市發展應具正面效益。

新聞稿聯絡人:李科長鳳美
聯絡電話:02-23228118

103.2.27-合併後存續或新設公司銷售因合併而承受取得之不動產持有期間可併同計算

張貼者:2014年2月26日 下午6:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:28 ]

財政部今日發布解釋令,依企業併購法或金融機構合併法規定合併或分割而存續(既存)或新設之公司,出售其自消滅或被分割公司承受並完成移轉登記之不動產,依特種貨物及勞務稅(俗稱奢侈稅,以下簡稱特銷稅)條例第3條第3項規定計算持有期間時,准將消滅或被分割公司原取得該不動產之持有期間合併計算。
  財政部說明,依企業併購法或金融機構合併法規定合併或分割而存續(既存)或新設之公司,出售其自消滅或被分割公司承受之不動產,依上開規定,持有期間應自不動產完成移轉登記之日起,計算至訂定銷售契約之日止,即應以存續(既存)或新設公司承受不動產並完成移轉登記之日起算持有期間。因考量企業併購法或金融機構合併法立法意旨,係為鼓勵企業透過併購進行組織調整而成為實質同一經濟主體(即具經濟同一性),藉以提升經營效能、改善企業體質及資源配置效率,故存續(既存)或新設公司因合併或分割而取得之不動產,嗣再出售時,與銷售一般買賣取得不動產之情形有所不同,爰對存續(既存)或新設公司出售其自消滅或被分割公司承受並完成移轉登記之不動產,於計算持有期間時,准將消滅或被分割公司持有該不動產之期間合併計算。
  舉例說明,甲公司依企業併購法規定與乙公司進行合併,甲公司為存續公司,乙公司為消滅公司,合併基準日為102年2月1日,合併後甲公司於同年3月1日移轉登記取得乙公司之不動產。嗣甲公司基於提升經營效能考量,於同年10月1日處分A及B等2筆自乙公司取得之不動產(乙公司原取得各該不動產之日期分別為97年2月1日及101年11月1日),依上開解釋令規定計算,甲公司出售A不動產之持有期間已超過2年,尚無課徵特銷稅問題;而對B不動產雖併計乙公司之持有期間,仍未滿2年,應依規定課徵特銷稅。
  財政部進一步說明,為避免公司利用上開得併計前手持有期間規定,透過合併或分割之法律形式,短期炒作不動產,如經稽徵機關查明其合併或分割實為達成短期買賣不動產之目的,稽徵機關仍應依稅捐稽徵法第12條之1實質課稅之規定,以存續(既存)或新設公司承受不動產並完成移轉登記之日為起算日,計算持有期間。


新聞稿聯絡人:賴科長基福
聯絡電話:(02)23228147

103.2.27-自本(103)年度4月1日起開始實施營業稅稅籍清查,營業人有應申請設立、變更、停業復業或註銷等營業登記而未辦者請速補辦,以免受罰

張貼者:2014年2月26日 下午6:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:26 ]

財政部北區國稅局表示,該局將自103年4月1日起至同年12月31日止,全面清查轄內營業人營業登記情形;同時清查網路交易營業人是否未依規定辦理營業登記而擅自營業及從事美容醫學之醫療院所、提供坐月子服務之產後護理機構及月子中心營業情形,如涉及應辦理營業登記及課徵營業稅者,將依相關法規辦理。
該局說明,營業人稅籍資料之正確與完整,為掌握稅源重要依據,自103年4月1日起,北區國稅局所轄分局、稽徵所及服務處將辦理營業稅稅籍清查作業,實地訪查轄內公司、行號及網路交易資料查察,以查明有無未依規定辦理變更、未辦營業登記擅自營業或擅自停歇業等情事。若有登記不合規定者,稽徵機關除通知限期補辦外,處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰;逾期未補辦者,得連續處罰。惟營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦,即依限補辦者,可免予處罰。另如有涉及漏稅情事者,將依法補稅及處罰。
該局指出,依據加值型及非加值型營業稅法第28條及31條規定,營業人於開始營業及停、復業前,應辦理營業及停、復業登記。同法第30條規定,營業人申請營業登記事項有變更或營業人合併、轉讓、解散或廢止時,應於事實發生之日起15日內申請變更或註銷營業登記。此外,個人如係利用網路在中華民國境內銷售貨物或勞務者,一旦當月銷售額已達8萬元(銷售勞務為4萬元)以上者,亦應即向國稅局辦理營業登記並報繳稅款。
該局特別呼籲,營業人請自行查對,如有前揭情事而未依規定辦理者,應儘速補辦相關登記事宜並補報補繳稅款,以免被查獲而遭受處罰。
新聞稿聯絡人:審查四科 毛股長
聯絡電話:03-3396789轉1233

103.2.27-綜合所得稅列報保險費扣除額,該保險費須由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納,且在同一申報戶為要件

張貼者:2014年2月26日 下午6:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:25 ]

財政部北區國稅局表示,納稅義務人申報綜合所得稅受扶養直系親屬保險費及全民健康保險費之列舉扣除額,除該保險費須由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者外,尚須符合納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬在同一申報戶為要件。
該局舉例說明,A君辦理99年度綜合所得稅結算申報,列報其女B君保險費扣除額30,857元(非全民健保保費20,858元+全民健保保費9,999元),經該局以要保人C君與被保險人B君非同一申報戶予以剔除補稅,A君檢附C君切結書,主張系爭保險費原由C君投保,嗣B君經約定由A君單獨監護,上開保險費亦約定改由A君負擔,因長期保單要保人之變更程序繁複,經協議其保險費仍由C君先行墊付,嗣後再由A君以現金償還,系爭保險費為父母親對於子女之實際支出,C君並未重複列報,自無任何逃漏稅之可能,參照稅捐稽徵法第12條之1揭示之實質課稅原則,所得與費用之認列,自應作相同之處理,費用部分亦得覈實認列,申經復查及訴願,均遭駁回。
訴願決定指出,按所得稅法第15條第1項前段規定,綜合所得稅制採「申報戶」之觀念,而有關扣除額減除,基於收入費用配合原則,亦以「申報戶」內所發生者為限,是有關受扶養直系親屬保險費及全民健康保險費之列舉扣除額認列,除該保險費須由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者外,尚須符合納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬在同一申報戶為要件。查A君業於93年間與C君離婚,則渠等99年度綜合所得稅結算申報非屬同一申報戶,應堪認定。次查,B君人身保險之要保人為C君,且其全民健康保險亦係隨同被保險人C君加保,則依保險法第3條及全民健康保險法第18條第2項前段等規定,系爭保險費並非由A君繳納甚明,從而原核定否准認列系爭保險費扣除額30,857元,並無不合。
該局特別提醒,納稅義務人列報保險扣除額之要件,除該保險費須由納稅義務人本人、合併申報之配偶或受扶養親屬繳納者外,尚須在同一申報戶,方符合所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定,得以申報減除。
新聞稿聯絡人:法務二科 謝股長
聯絡電話:03-3396789轉1671

103.2.27-103年起紙本電子發票名稱更名為電子發票證明聯,並統一格式,交易明細不主動列印

張貼者:2014年2月26日 下午6:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:23 ]

財政部臺北國稅局表示,為符合電子發票雲端儲存的模式,紙本電子發票(收執聯)已正式更名為「電子發票證明聯」,並統一格式將長寬定為5.7公分寬、9公分長,且交易明細不主動列印。
該局指出,紙本電子發票(收執聯)為推動電子發票過程中的過渡產物,因為電子發票將所有發票資訊儲存於雲端的模式,與傳統發票的紙本概念有別,故財政部自103年1月1日起將紙本電子發票(收執聯)正式更名為「電子發票證明聯」。另為方便民眾整理取得的發票,同時將電子發票證明聯格式予以統一,一律為5.7公分寬、9公分長,發票期別與發票號碼加大與加粗,以提高辨識度,且交易明細不再主動列印,直接儲存於發票下方的兩個QR code(二維條碼),民眾可直接利用手機APP掃描查詢。如對交易明細有需求,民眾可以要求營業人於開立發票時一併列印供保存查詢,但對於須登打公司行號或機關團體統一編號等有報帳需求之民眾,仍由營業人主動列印給予交易明細。
該局進一步說明,電子發票推動的目的,希望民眾多用載具索取電子發票,不但節能減紙,所有發票資訊雲端儲存,不用擔心發票遺失、毀損或錯失對領獎,更可長期保存發票資訊,確保民眾有交易糾紛時的退換貨依據。為提升民眾使用載具索取電子發票的誘因,財政部特別自102年7月1日起加開「無實體電子發票專屬獎」,只要持載具索取電子發票(不列印紙本電子發票),就有抽中2,000組無實體電子發票專屬獎中獎號碼,每組新臺幣2,000元的中獎機會,另財政部再加碼送出新春紅包,無實體電子發票專屬獎項自103年1-2月期將由2,000組調增為3,000組,載具索取越多中獎機會越大。
該局提醒民眾,現行電子發票證明聯已與交易明細分離,交易明細可以利用手機APP掃描查詢,有需要再索取。更呼籲民眾多多利用載具索取電子發票,上網即可查詢消費發票資訊,且開獎後不但可以自動對獎,並將中獎獎金直接匯入指定帳戶,還有3,000組新臺幣2,000元的中獎機會,請大家一起來節能減紙做環保愛地球。
(聯絡人:信義分局陳課長;電話2720-1599分機700)

103.2.27-營利事業申請無需備妥移轉訂價文據之適用情形及注意事項

張貼者:2014年2月26日 下午6:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:20 ]

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,從事受控交易之營利事業,於辦理營利事業所得稅結算申報時,原則上應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則(以下簡稱「移轉訂價查核準則」)第21條規定,揭露關係企業及關係人之資料,以及其與該等關係企業或關係人相互間交易之資料,並依同準則第22條第1項規定備妥如企業總覽、組織結構、受控交易之彙總資料、移轉訂價報告、關係報告書及其他影響移轉訂價之文件等文據。
該局說明:營利事業相互間如存在移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,例如進貨或銷貨交易金額50﹪以上且交易條件由另一營利事業控制者,原則上雙方已具有從屬或控制關係,其相互間之交易即屬受控交易,應備妥移轉訂價文據。惟營利事業如因特殊市場或經濟因素致存在上開情形,但確無實質控制或從屬關係者,為免增加其依從成本,得依移轉訂價查核準則第22條第2項規定,於辦理該年度所得稅結算申報前,提示足資證明之文件送交所轄國稅局確認,其經確認者,即得不適用備妥移轉訂價文據之規定。
該局進一步指出,營利事業之交易對象若屬公營事業、代理商或經銷商及公平交易法第5條規定之獨占事業等營利事業,其相互間倘存在移轉訂價查核準則第3條第8款第3目至第5目之情形,但不存在其他實質控制或從屬關係者,依財政部97年11月7日台財稅字第09704555180號令規定,免適用移轉訂價查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之規定,並且無須事前向稽徵機關事前申請確認。
該局特別提醒欲申請免適用移轉訂價查核準則第22條第1項備妥移轉訂價文據之營利事業,得在辦理該年度所得稅結算申報前,填具申請書並檢附相關資料送交所轄國稅局確認,前開申請書可至該局網站(網址:http://www.ntbca.gov.tw/營所稅/專區服務/移轉訂價專區/移轉訂價相關資料)下載。納稅義務人對上述問題有任何疑義,可撥打該局免費服務電話0800-000321查詢或進入該局網站撥打網頁電話,該局將竭誠為您服務。
 
(新聞稿提供單位:審查一科錢妙秋,電話:04-23051111轉7161)

103.2.27-財政部對於推動回饋稅制度之說明

張貼者:2014年2月26日 下午6:12社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2014年2月26日 下午6:12 ]

財政部於擬訂之「財政健全方案」中,對於不符國際趨勢之兩稅合一完全設算扣抵制度提出檢討,並配套修正綜合所得稅課稅級距及稅率,以建立「回饋稅」(feedback tax)制度,讓少數行業或高所得者多回饋社會,使多數人受益,進而成為社會向前發展的動力。
  財政部說明,考量現行兩稅合一完全設算扣抵制度,對於所得分配之改善無明顯助益,且每年造成國庫稅收損失,影響財政健全,為改善所得分配並適度提高高所得者對社會之回饋,參考國際稅制改革趨勢並衡酌我國經濟財政狀況,擬修正現行兩稅合一「完全設算扣抵制」為「部分設算扣抵制」,並將現行綜合所得稅課稅級距由五級調整為六級,增加所得淨額在1,000萬元以上部分適用45%稅率規定,另輔以提高薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度之配套措施,以適度減輕薪資所得者及特殊境遇家庭租稅負擔。茲就外界提出問題說明如下:
一、有關股東可扣抵稅額減半會造成假外資增加問題:
非居住者取得我國營利事業發放之股利或盈餘,依法應扣繳所得稅,並非全無稅負。本次我國境內居住個人股東(社員)獲配股利(盈餘)淨額之可扣抵稅額修正為原可扣抵稅額之半數,基於租稅公平考量,非我國境內居住股東(社員)獲配之股利(盈餘)淨額中屬已加徵10%營利事業所得稅部分之稅額,原得扣抵其應扣繳稅款部分,允宜為一致性處理,僅得以其半數抵繳該股利(盈餘)淨額之應扣繳稅額,以資衡平租稅負擔。
二、有關有錢人易透過人頭分散所得來源,或將資金滯留國外避稅問題:
本次建立「回饋稅」(feedback tax)制度,係為改善所得分配情形,提高高所得者對社會之回饋,爰於綜合所得稅增加所得淨額在1,000萬元以上部分,適用45%稅率規定,以達量能課稅及適度縮小貧富差距目標。納稅義務人如利用他人名義分散所得,除有許多風險及可能增加費用外,其規避稅負行為,經稽徵機關查獲者,將依法補稅及處罰。另將資金滯留國外避稅,亦有其成本及風險問題,且本次稅率調整,所得淨額超過1,000萬元部分,每增加100萬元,僅多繳5萬元的稅,高所得者如能適度回饋社會,使多數人受益,將成為社會向前發展的動力。
三、有關薪資所得特別扣除額提高仍無法應付物價飆漲問題:
為適度減輕薪資所得者租稅負擔,兩稅合一制度改革所增加之稅收,將部分用以調高薪資所得特別扣除額(由現行10.8萬元至12.8萬元),又該額度未來每年將依所得稅法規定,每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時,按上漲程度調整,以適度反映人民實質納稅能力,增加民眾可支配所得。

新聞稿聯絡人:李科長鳳美
聯絡電話:02-23228118

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