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103.01.29-年節將屆請民眾切勿購買來路不明或售價偏低之菸酒

張貼者:2014年1月28日 下午5:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,民眾如購買來路不明或售價偏低之菸酒,可能涉嫌幫助他人逃漏菸酒稅外,更可能危害身體健康。
該局說明,年節將屆,尾牙、春酒應景之(菸)酒品需求量大增,請民眾千萬不要貪圖小利而購買來路不明或售價偏低之菸酒,以免違法又傷身。該局舉例說明,以1瓶750ml酒精濃度12度之葡萄酒,依菸酒稅法第8條規定,按釀造酒類的其他釀造酒課稅,每公升按酒精成分每度徵收新臺幣7元,每瓶酒稅即為63元(12度*7*0.75,未包含產銷成本);另以1包20支之紙菸為例,依菸酒稅法第7條及菸害防制法第4條規定,菸稅按紙菸每千支徵收新臺幣590元,以及菸品應徵健康福利捐每千支新臺幣1,000元;換言之,每包菸品稅捐即為31.8元(590*20/1,000+1,000*20/1,000)。所以,消費者於市場上如以低於菸酒稅價格買到的菸酒,即是買到未稅走私並可能危害健康的私劣菸酒。
該局進一步說明,消費者購買菸酒時,應注意菸盒包裝及酒品瓶蓋是否完整,標示是否清楚。若誤吸或誤食來路不明或售價偏低之私劣菸酒,可能發生頭疼、噁心、呼吸困難,或是眩暈及昏睡等症狀,除應儘速送醫檢查,以保障個人生命安全外,並請立即通報菸酒主管機關(縣市地方政府)查處。
為維護菸酒市場產銷秩序,並保障合法業者及消費者權益,查緝私劣菸酒已是國稅局及各縣市政府稽查重點之一,該局除呼籲民眾切勿購買來路不明或售價偏低之菸酒外,並將加強查緝產製或販賣私菸、私酒業者,請業者切勿以身試法。
(聯絡人:審查三科宋股長;電話2311-3711分機1710)

103.01.29-請依限繳納102年第4季小規模營業人查定稅款

張貼者:2014年1月28日 下午5:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,102年度第4季小規模營業人營業稅即將開徵,原訂繳納期間為103年2月1日起至同年2月10日止,因適逢農曆春節連續假期,改訂繳納期間為103年2月17日至同年2月26日止,請營業人依限繳納。
該局指出,目前營業稅查定課徵核定稅款繳稅方式,有以現金或支票親赴金融機構臨櫃繳納、辦理存款帳戶長期約定轉帳、使用自動櫃員機(ATM)、信用卡繳稅或以晶片金融卡透過網際網路轉帳納稅及2萬元以下稅款可赴便利商店繳納等6種繳稅方式,營業人可自行選擇最便利之方式繳納稅款。
該局進一步表示,辦理營業稅查定課徵稅款轉帳繳稅,省時又方便,營業人可以利用在郵局或金融機構開立帳戶【合夥之營利事業得以負責人之存款帳戶辦理;獨資之營利事業得以負責人或其配偶之存款帳戶辦理】,填寫「委託轉帳代繳稅款約定書」或利用定期開徵繳款書所附印之「委託轉帳代繳稅款約定書」廣告回執聯,營業人僅須依式填妥各項資料並蓋用印鑑章後,免貼郵票寄回該局即可辦理,但必須在稅款開徵起日2個月前提出申請,當期開徵之稅款才可以適用轉帳繳稅,期間若負責人變更,則應註銷原轉帳繳稅之帳戶,重新申請。
該局呼籲,營業人收到營業稅第4季查定課徵核定稅額繳款書,請把握稅款繳納期限於103年2月26日前如期繳納,以免逾期繳納而被加徵滯納金及滯納利息,並請多利用存款帳戶約定轉帳繳稅。
(聯絡人:徵收科曾股長;電話2311-3711分機2008)

103.01.29-102年10月至12月小規模營業人及103年1月份特種飲食業查定課徵之營業稅,繳納期間展延至103年2月17日至2月26日

張貼者:2014年1月28日 下午5:38社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,對小規模營業人之查定營業稅額係每3個月一季,按季填發繳款書通知營業人繳納;特種飲食業則按月填發繳款書通知繳納。原定按季開徵102年第4季小規模營業人查定營業稅額及按月開徵103年1月份特種飲食業查定營業稅額,繳納期間為103年2月1日至2月10日,因適逢農曆春節連續假期(103年1月30日至2月4日),為免影響納稅義務人權益,因此將繳納期間展延至103年2月17日至2月26日。
該局指出,按季及按月查定課徵之營業稅稅款繳納方式,除可臨櫃至各代收稅款之金融機構(郵局不代收)以現金繳納或採約定委託轉帳繳稅外,於繳納期間屆滿後2日24時前(即尚未加徵滯納金前),也可利用「自動櫃員機」、「晶片金融卡」及「信用卡」等方式擇一繳納;稅額在2萬元以下案件,更可就近至統一、全家、萊爾富、來來OK等4家便利商店營業門市以現金繳納,享受24小時的繳稅服務,且免負擔手續費(信用卡除外)。所以102年第4季小規模營業人及103年1月份特種飲食業之營業稅查定稅額,在103年2月28日24時前,皆可以前述方式繳納稅款。
該局進一步說明,為避免納稅義務人因事繁忙,忘了繳稅而受罰或排隊等候繳稅之苦,建議營業人可利用本身或獨資資本主(或配偶)、合夥之登記負責人等個人在郵局或金融機構所開立之帳戶繳稅,營業人僅需依式填妥「委託轉帳代繳稅款約定書」向營業所在地之國稅局所屬分局、稽徵所申請,即可享受安全、省時又便利的轉帳納稅服務。
該局特別提醒納稅義務人,國稅局不會以簡訊或電話通知納稅義務人前往提款機轉帳納稅,請民衆小心提防,以免受騙。納稅義務人如有任何疑問,可就近向國稅局所屬分局或稽徵所查詢或於上班時間撥打該局免費服務專線0800-000321,或上中區國稅局網站http://www.ntbca.gov.tw點選網頁電話洽詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:徵收科張瀞方,電話:04-23051111轉8314)

103.01.29-購物商店需經核准為特定營業人,方可辦理外籍旅客購物退稅

張貼者:2014年1月28日 下午5:36社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

王老板來電詢問,其出售一只手錶予外籍旅客,該名外籍旅客是否可於出境時向海關辦理退還所繳納之營業稅?

南區國稅局表示,依外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法規定,購物商店符合實收資本額500萬元以上之公司、無積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰、最近2年度之營利事業所得稅委託會計師查核簽證申報,或經核准使用藍色申報書者,得向所在地國稅局申請核准為特定營業人,並取得銷售特定貨物退稅之標誌。

該局進一步說明,外籍旅客若於同一天內向同一家特定營業人購買可隨行攜帶出境之應稅貨物含稅總金額達3,000元以上,並在購物日起30天內將貨物攜帶出境,得於出境時向海關申請退還其繳納的營業稅。換句話說,並非外籍旅客至任何商店購買貨物均可辦理退稅,時有非經核准之營業人,卻告知外籍旅客僅需憑發票即可至機場向海關辦理退稅,造成海關退稅作業困擾,籲請營業人注意。

新聞稿聯絡人:審查四科 許科長

聯絡電話:06-2298048

彙總編號:10301-1403

103.01.28-102年度各類所得憑單(含信託)資料網路申報24小時不打烊

張貼者:2014年1月28日 下午5:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示:102年度各類所得憑單(含信託)資料申報將於103年2月5日截止,請申報單位多加利用網路申報方式辦理申報。申報期間網路系統全天24小時提供服務,不受上班時間限制,且可免除排隊申報之苦,不出門即可完成申報手續,是最便捷的申報方式。
  該局表示,使用網路申報有許多好處,如網路上傳申報資料成功即完成申報作業、免再檢附任何申報文件予國稅局,且無庸顧慮各類所得憑單等表單新舊格式問題…等;籲請申報單位儘早利用網路申報,早申報早安心,也可避免在申報高峰期間,因網路擁塞延誤申報作業,影響權益。各類所得憑單(含信託)資料申報軟體下載網址為http://tax.nat.gov.tw/info_IMX_download.html?id=3,或至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw/) > 「軟體下載」> 「各類所得(含信託)」> 「電子申報程式IMX102.00版」下載網路申報軟體。
申報單位若有任何疑問,可撥該局免費服務電話0800-000321,或上該局網站http://www.ntbca.gov.tw,點選網頁電話洽詢,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:稅務資訊科李琮堯,電話:04-23051111轉5209)。

103.01.28-102年度綜合所得稅結算申報夫妻所得計算稅額方式仍僅得就薪資所得分開計算

張貼者:2014年1月27日 下午5:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

高雄國稅局表示:茲因101年1月20日司法院大法官會議釋字第696號解釋,所得稅法第
15條第1項有關夫妻非薪資所得合併計算稅額,較之單獨計算稅額,增加其稅負部分之規
定,違反憲法第7條平等原則,應自 自該解釋公布之日起,至遲於屆滿二年時失其效力
,財政部為符合上開司法院解釋意旨,擬具所得稅法第15條修正草案送交立法院,就綜
合所得稅結算申報夫妻非薪資所得也得分開計算稅額,因立法院第8屆第4會期未完成三讀
,爰無法提前自102年1月1日起實施,財政部將按原行政院送請立法院審議之版本所擬實
施日期(自103年1月1日起實施)持續推動修法。故102年度綜合所得稅結算申報夫妻所得
仍僅得就薪資所得分開計算稅額。
高雄國稅局提醒民眾,今(103)年5月辦理102年度綜合所得稅結算申報時,納稅義務人仍
應依現行所得稅法第15條有關夫妻所得計算稅額方式,僅就本人或配偶之薪資所得分開計
算稅額,由納稅義務人合併報繳辦理結算申報,亦即薪資所得以外之各項所得仍需合併計算
稅額,不得分開計算稅額。【#019】


新聞稿提供單位:審查二科 職稱:稅務員 姓名:陳妍岺
聯絡電話:(07)7256600 分機:7256

103.01.28-營利事業因變更會計年度、合併或轉讓,其適用揭露關係人資料及其他文據取代移轉訂價報告規定全年收入總額標準之換算

張貼者:2014年1月27日 下午5:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依財政部102年6月3日台財稅字第10200511540號令,營利事業因變更會計年度、合併或轉讓,依所得稅法第74條或第75條第1項規定辦理申報時,適用財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令有關揭露關係人及關係人交易資料規定及97年11月6日台財稅字第09704555160號令有關以其他文據取代移轉訂價報告規定,其全年營業收入淨額及非營業收入合計數金額(下稱收入總額),應依其申報上開收入總額按實際營業期間相當全年之比例,換算全年收入總額後認定之。
該局進一步說明,移轉訂價制度施行後,為適度減輕營利事業備妥文據之負擔,並提升稽徵機關查核效率,財政部於96年及97年間發布前開兩令釋,規範營利事業應否揭露關係人與關係人交易資料之標準【例如:收入總額未達新臺幣(以下同)3千萬元者,免予揭露】,及得以其他文據取代移轉訂價報告之規定,惟對於營業期間未滿1年之申報案件,應如何適用收入總額乙節,尚乏明確之規範,爰補充解釋應按實際營運期間相當全年之比例換算。
以變更會計年度為例,假設甲公司原為7月制,自102年改為曆年制,無境外關係人且無租稅優惠與盈虧互抵,101年7月至12月收入總額為3.5億元,與乙關係企業交易金額1.6億元,丙關係企業交易金額4千萬元。甲公司101年度收入總額及其與關係企業受控交易金額,分別按實際營運期間相當全年之比例換算後,甲公司全年收入總額7億元,與乙關係企業受控交易金額為3.2億元,與丙關係企業受控交易金額為8千萬元,合計受控交易金額4億元,已達個別揭露及製作移轉訂價報告之標準。營利事業如對上揭規定仍有不明瞭的地方,可就近向管轄稅捐稽徵機關詢問或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,或至該局網站(http://www.ntbna.gov.tw)查詢。
新聞稿聯絡人:審查一科 吳審核員
聯絡電話:03-3396789 轉 1355

103.01.28-「講演鐘點費」及「授課鐘點費」有何不同?是否要課徵綜合所得稅?

張貼者:2014年1月27日 下午5:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,公私機關、團體、事業和各級學校,聘請學者及專家專題演講而發給的鐘點費,屬於「講演鐘點費」,如果這項收入和稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫等各項收入,全年合計數在18萬元以下,可以免納所得稅,超過18萬元部分,於減除成本費用後,仍應合併個人綜合所得總額課稅。
至於公私機關、團體、事業和各級學校,開課或舉辦各項訓練班、講習會或其他類似性質的活動,聘請授課人員講授課程所發的鐘點費屬於「授課鐘點費」,這項鐘點費屬薪資所得的一種,應由給付人在給付時依規定扣繳稅款,所得人必須把這項所得併入薪資所得申報;上開所稱的授課人員並不一定要具有教授、副教授、講師、助教或教員的身分。如有任何稅務問題,歡迎撥打該局免費服務電話0800-000321或逕向轄區分局、稽徵所或服務處查詢。
新聞稿聯絡人:服務科 呂股長
聯絡電話:03-3396789轉1271

103.01.27-營利事業如因員工違反內部規定予以扣薪,應列報其他收入科目或薪資費用科目減項

張貼者:2014年1月26日 下午9:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業於發放薪資時,因員工未達業績或違反人事規定予以扣薪,營利事業在帳務處理部分,應將該筆扣款列報其他收入科目或作為薪資費用科目的減項,倘經稽徵機關查獲未依規定列帳申報,將以漏報收入或虛增成本費用予以補稅並處罰鍰。
該局說明,營利事業為達內部控制之目的,如員工之出勤紀錄不良、經常請假、未達業績及未遵守內部行事規則等,常會以扣薪作為懲罰手段。營利事業每月結算員工應發薪資時,均先扣減勞、健保費、請假及其他未達業績等扣款後,以匯款或付現方式支付予員工,於每年1月底前將上一年度扣繳員工之稅款數額,開具扣繳憑單,彙報稽徵機關,並於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,按應發薪資支出扣繳申報資料調整後列報薪資費用科目,屬營利事業負擔之勞、健保費用,則列報保險費用科目,至於員工因遲到、請假或業績未達目標而遭到扣款部分,營利事業並未支出該筆款項,應將該筆扣款列報其他收入科目或薪資費用科目的減項,才不致發生短漏報課稅所得額。
該局進一步舉例,日前選案查核某大型人壽保險公司100年度營利事業所得稅結算申報薪資費用科目,發現該公司對其員工設有業績目標,未達目標者會按比例予以扣薪,經查100年度對員工扣薪金額為300萬元,惟未將該扣薪金額列報為其他收入科目或作為薪資費用之減項,經該局查獲依所得稅法第110條規定予以補稅50餘萬元並處以1倍之罰鍰,合計本稅加罰鍰金額超過百萬元。
該局呼籲營利事業應儘速檢查自己的帳務,若有前述情形,請儘速作帳務更正,於未經他人檢舉及稽徵機關調查前自動補報並補繳所漏稅款,可免處漏稅罰。
(聯絡人:審查三科邱股長;電話2311-3711分機1750)

103.01.27-列報境外稅額扣抵,應按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣之金額計算

張貼者:2014年1月26日 下午9:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定,將來自中華民國境外之所得,依所得來源國稅法規定繳納之所得稅,申報扣抵營利事業所得稅應納稅額者,除應按國外所得額計算可扣抵限額外,亦應以境外所得額實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣,以扣抵營利事業所得稅之應納稅額。
該局查核某公司100年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司在境外取得技術服務收入於計算國外稅額可扣抵限額時,將該筆技術服務收入全數作為國外所得,並未減除相關成本費用,且以當年度年底之匯率換算抵繳所得稅額。
該局進一步補充說明,境外所得額係指取得國外收入減除其相關之成本費用後之所得額,而非逕按國外收入全數作為國外所得;而可扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,依國內適用稅率計算增加之結算應納稅額。另依財政部102年10月1日台財稅字第10200074100號令釋規定,「依所得來源國稅法規定繳納之所得稅」係指依所得來源國稅法規定,以該國貨幣繳納之所得稅,按實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣之金額。
該局特別提醒,營利事業應以境外收入減除相關成本費用後之所得額計算當年度之營利事業所得稅可扣抵限額,其已納之境外所得稅,亦應以該國貨幣實際繳納稅款日之匯率換算新臺幣金額,並依規定取得合法憑證,確保自身權益。營利事業如仍有不明瞭之處,歡迎利用該局免費服務電話0800-000321詢問,該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科 林審核員
聯絡電話:03-3396789 轉 1371

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