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102.12.31-財政部核釋宗教團體免徵房屋稅審查規定

張貼者:2014年1月1日 下午4:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部今(27)日發布解釋,宗教團體經完成財團法人或寺廟設立登記而為權利義務主體後,其所有專供傳教佈道之教堂及寺廟,有房屋稅條例第15條第1項第3款規定免徵房屋稅之適用。
  財政部說明,依房屋稅條例第15條第1項第3款規定:「私有房屋有下列情形之一者,免徵房屋稅:……三、專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟。但以完成財團法人或寺廟登記,且房屋為其所有者為限。」宗教團體完成財團法人或寺廟設立登記後取得之房屋,申請依上開條款免稅時,除該房屋須符合確實專供傳教佈道使用之要件外,是否須向財團法人或寺廟主管機關完成財產變更(動)登記後,始得依該條款規定免徵房屋稅,實務上滋生疑義。
  財政部說明,宗教團體完成財團法人或寺廟設立登記後取得之房屋,如已向地政機關辦理建築改良物之所有權登記,地方稅稽徵機關已可透過電腦系統查詢建築改良物登記(簿)謄本確認房屋產權歸屬,至其是否已向財團法人或寺廟主管機關辦理財產變更(動)登記,尚非得否適用上開房屋稅免稅規定之審查事項,爰核釋宗教團體經完成財團法人或寺廟設立登記後,其所有專供佈道之教堂及寺廟,即有上開條款免徵房屋稅規定之適用,不待其辦理財產變更(動)登記,以資明確。

新聞稿聯絡人:林科長明洋
聯絡電話:049-2316197

102.12.31-營利事業持有證券化商品於99年1月1日以後始取得之利息所得,應於取得年度併計收入課稅及計算抵繳扣繳稅款

張貼者:2014年1月1日 下午4:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營利事業持有依金融資產證券化條例及不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券(以下簡稱證券化商品),於99年1月1日以後取得利息所得,並無所得稅法第24條之1第1項、第2項及同法施行細則第31條之2按持有期間計算利息所得及得自應納稅額項下減除扣繳稅款之適用。
該局指出,證券化商品係將個別貸款及其他債務工具重新包裝成為證券,透過信用增強方式,給予適當信用評等,以進一步銷售給投資者。依主要資產類型區分為金融資產證券化及不動產證券化兩大類,前者包括抵押貸款債權、企業貸款債權、信用卡債權、現金卡債權、債券債權、企業應收帳款及租賃債權等;後者則區分為不動產投資信託(即REIT)及不動產資產信託(即REAT)。證券化商品係以信託財產收入減除成本及必要費用後之收益,為受益人之利息所得,98年12月31日以前營利事業獲配證券化商品之利息所得係採分離課稅,自99年1月1日起,該類利息所得不再分離課稅而須計入營利事業所得額課稅。另外,針對營利事業持有98年12月31日以前發行之證券化商品,於99年1月1日以後始取得利息所得之情形,財政部亦於98年8月27日以台財稅字第09800322220號令規定,應於取得年度併計所得課稅及計算抵繳扣繳稅款,尚非按利息所屬期間比例計算利息所得及扣繳稅款。
該局舉例說明,甲公司於97年間買進乙種證券化商品,並自買進之日起至99年12月31日依權責發生制分年認列利息所得計6億元(97年1億元、98年2億元及99年3億元),惟98年12月31日前之利息所得係採分離課稅,故該公司於辦理97及98年度結算申報時,因未實際獲配利息,均帳外調減該類利息所得。嗣後,該公司於99年間實際獲配利息所得6億元,並取得發行機構開立之扣繳憑單,依前述規定應於99年度列報利息所得6億元,但該公司僅列報利息所得3億元,餘3億元則因疏漏未予計入營利事業所得額課稅,致遭補稅送罰。
該局特別呼籲營利事業,請自行檢視帳簿憑證,倘有短漏報上述利息所得情事,請儘速主動按正確資料向轄區國稅局辦理更正申報,並自動補繳應納稅額,以免遭查獲短漏報而受罰。
(聯絡人:審查一科林審核員;電話2311-3711分機1213)

102.12.31-依特銷稅條例認定持有戶數時,未辦妥保存登記之房屋,仍應計入

張貼者:2014年1月1日 下午4:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,依特種貨物及勞務稅(下稱特銷稅)條例第5條第1款規定認定「僅有一戶房屋及其坐落基地」時,所有權人與其配偶及未成年直系親屬若名下另有未辦妥保存登記之房屋,仍應計入持有戶數計算。

該局舉例說明,轄內納稅義務人甲君於101年8月間出售持有一年以內之A房地,未依規定報繳特銷稅,經該局查獲甲君名下除有A房地外,尚有一戶B房地,不符上揭特銷稅條例之規定,除補徵稅額外,並裁處罰鍰。甲君不服,復查主張名下所有之B房地,僅有土地所有權狀,無建物所有權狀,即代表無自用住宅,故出售A房地符合特銷稅條例第5條第1款規定,應排除課稅。該局以B房屋設有房屋稅籍且甲君於75年間購買取得時,亦曾辦理房屋稅籍之移轉登記,難謂無B房屋之存在,駁回其復查申請,甲君未提起訴願,而告確定。

該局進一步說明,特銷稅條例所稱之「房屋」,並未以房屋有無建物登記作為課稅標的與否之依據,且參照房屋稅條例第2條第1款:「房屋,指固定於土地上之建築物,供營業、工作或住宅用者。」之規定,則於計算是否符合特銷稅條例第5條第1款規定僅有一戶房地時,未辦妥保存登記之房屋,仍應計入。

該局特別提醒民眾,出售持有不到2年房地時,於檢視所有權人、配偶及未成年直系親屬名下是否僅有一戶房地時,尚須注意是否另持有未辦妥保存登記之房屋;如有,即不符合特銷稅條例第5條第1款規定,應依法申報繳稅,以免遭國稅局查獲而補稅處罰。

新聞稿聯絡人:法務二科 林稽核

連絡電話:06-2298099

彙總編號:10212-1803

102.12.30-營利事業為員工投保團體保險之適用範圍

張貼者:2013年12月29日 下午5:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

隨著營運全球化的趨勢,不少企業意識到「員工是企業最重要的資產」,而紛紛祭出各種福利措施來延攬或留住人才,其中之一就是提供員工團體保險。畢竟有了安心的員工,才能保有充沛的戰力,營造高效率、高品質的工作績效,進而提昇公司的競爭力。

南區國稅局表示,營利事業為員工投保之團體保險,由營利事業負擔之保險費,以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人者,除得列為營利事業本身之保險費支出外,每人每月保險費在新臺幣2千元以內部分,免視為被保險員工之薪資所得;超過部分,則視為營利事業對員工補助費,應轉列被保險員工之薪資所得,並列單申報該管稽徵機關。

該局進一步說明,上開團體保險之適用範圍,包括團體人壽保險、團體健康保險及團體傷害保險;近年來頗為熱門的投資型保險,因其性質應屬個人保險,而非團體保險,不會因經「團體規劃」或「團(集)體彙繳」而有所改變,所以,團體規劃之投資型保險所繳納保險費,不得列為營利事業之費用。

該局再度提醒,營利事業規劃為員工投保團體保險時,應詳為瞭解欲投保的保險種類及相關法令規定,以免規劃錯誤而影響自身權益。

新聞稿聯絡人:審查一科 莊股長

聯絡電話:06-2223111 分機8034

彙總編號:10212-1104

102.12.30-故意將他人子女列報為自己子女須補稅處罰

張貼者:2013年12月29日 下午5:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依所得稅法第17條第1項第1款第2目規定,納稅義務人之子女未滿20歲,或滿20歲以上,而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確受納稅義務人扶養者,可由納稅義務人依規定申報減除其免稅額。
該局審理101年度綜合所得稅結算申報案件,發現○君申報扶養子女共4人,惟經查○君之長女係於102年度出生,其於101年度所申報之子女等4人,並非其子女,爰依規定剔除補稅並處罰在案。
該局特別提醒,納稅義務人申報扶養親屬仍要符合相關規定且確有扶養事實才可列報,故意將他人子女列報為自己子女,除依規定須補徵稅額外,仍應依規定處罰。民眾倘有上開類似之情事,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅,以免被查獲補稅處罰。
新聞稿聯絡人:審查二科 廖股長
聯絡電話:03-3396789 轉 1436

102.12.30-若出售有18個月禁止作建築使用之都市土地,是否須申報特種貨物及勞務稅?

張貼者:2013年12月29日 下午5:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

近日接獲桃園陳先生電話詢問:若出售有18個月禁止作建築使用之都市土地,是否須申報特種貨物及勞務稅?
北區國稅局表示,「依法令規定有明確期間禁止作建築使用或可申請臨時建築使用之都市土地」尚具潛在開發價值,易成為短期炒作之標的,且實務上確有短期頻繁買賣之情形,為免炒作是類土地,引發該地區未來房價異常上漲,財政部102年12月12日台財稅字第10200142010號令核釋,該等土地核屬特種貨物及勞務稅條例第2條第1項第1款規定之「依法得核發建造執照之都市土地」,仍應申報特種貨物及勞務稅,以落實該條例抑制短期投機交易,健全房市維護居住正義之立法意旨。
該局說明,依前揭令釋規定,若出售持有期間在2年以內依法令規定有明確期間禁止作建築使用之都市土地,除屬重劃中土地外,於102年12月12日前已簽訂買賣契約而未申報者,只要補繳稅補申報即可免罰。另出售重劃中土地,依財政部101年6月1日台財稅字第10104563500號函規定,其銷售契約訂定日在101年6月1日以前者,准予補稅免罰。
新聞稿聯絡人:審查三科 崔股長
聯絡電話:03-3396789轉1471

102.12.30-個人出售預售屋之財產交易所得所屬年度之認定。

張貼者:2013年12月29日 下午5:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,個人出售預售屋,買受人如有跨年度支付買賣價款者,其財產交易所得,應以交付尾款之日期所屬年度為所得歸屬年度;尾款交付日期不明時,則以原始出售該預售屋之建設公司記載本次預售屋買賣雙方向該公司辦理預售屋買賣契約之異動日期為所得歸屬年度。
該局指出,預售屋買賣僅係交易雙方成立之契約關係,雙方為保障自身權益,通常在買賣契約成立後,會同向建設公司辦理預售屋買賣契約之異動(即俗稱之換約)。因預售屋買賣相對於一般商品買賣,交易金額通常較為鉅額,買受人多數會分次支付價款,原則上應以「交付尾款之日期」所屬年度為所得歸屬年度。但如有尾款交付日期不明之情形,則以向建設公司換約日期所屬年度為所得歸屬年度。
該局並提醒納稅義務人買賣預售屋賺取之差價,屬財產交易所得,應據實辦理綜合所得稅結算申報;假使有漏報情事,在未經檢舉及稽徵機關進行調查前自動補報並補繳所漏稅款者,可依法免罰。如尚有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321或上該局網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話免費服務,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:審查二科余青霖,電話:04-23051111轉2234)

102.12.30-營業人發揮愛心捐贈民生物資,應注意統一發票開立相關規定

張貼者:2013年12月29日 下午5:11社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,營業人寒冬送暖捐贈民生物資給街頭遊民或相關社福團體、組織,營業稅之課徵及開立統一發票等相關問題,仍應依稅法規定辦理。
該局說明,營業人捐贈其產製、進口、購買之貨物,屬無償移轉他人所有者,依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物,應依法開立統一發票及報繳營業稅。但依營業人原購入該貨物之目的不同,有關營業稅課徵及開立統一發票有下列2種不同處理方式:
1.營業人於該貨物購入時已決定供作捐贈使用,並以捐贈有關科目列帳,其購入該項貨物所支付之進項稅額,已依照不得申報扣抵銷項稅額之規定未申報扣抵者,可免視為銷售貨物,並免開立統一發票。
2.營業人以其自行產製、進口、購買該貨物時,原非供捐贈使用,係以進貨或有關科目列帳,其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者,應於轉供作捐贈使用時,依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定,按時價開立統一發票。
該局指出,營業人於轉供捐贈使用視為銷售之貨物,按時價自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額,不得申報扣抵銷項稅額,應由營業人於開立統一發票後自行將扣抵聯截角或加蓋戳記作廢,但如為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,依營業稅法第19條第1項第2款但書規定可申報扣抵銷項稅額。
該局呼籲,營業人在發揮愛心之餘,應注意營業稅課徵及開立統一發票之相關規定,以維自身權益。
(聯絡人:士林稽徵所曾股長;電話2831-5171分機500)

102.12.27-103年勞工保險被保險人紓困貸款將自103年1月3日開始受理申請,有融資需求的勞工朋友們請把握時限,儘速申請!

張貼者:2013年12月26日 下午4:56社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

農曆春節將至,為配合政府協助勞工過好年政策及善盡社會責任,土地銀行再次受勞工保險局委託代辦103年勞工保險被保險人紓困貸款,協助有需要應急的勞工朋友們安度年關!本項貸款受理期間、申請方式及應檢附文件如下:
一、受理期間:
(一)網路申請:103年1月3日零時起至103年1月17日二十四時止,逾期不予受理。
(二)郵遞申請:103年1月3日至103年1月17日止(以郵戳為憑), 逾期不予受理。
(三)臨櫃申請:103年1月3日0時起至103年1月17日止(每上班日上午9時至下午5時,星期六、星期日不受理),逾期不予受理。
二、申請方式:
(一)網路申請:被保險人於受理申請期間點選本行入口網站/103年勞工保險被保險人紓困貸款/申請網頁,依序填妥申請資料並列印申請書,網路申請受理後即以Email回傳受理成功訊息,俟核定通過後再檢齊相關文件,親自赴原申請分行辦理簽約對保及撥款手續。
(二)郵遞申請:被保險人於受理申請期間填妥申請書,並檢附身分證影本,以掛號郵寄至本行各分行,俟核定通過後再檢齊相關文件,親自赴原申請分行辦理簽約對保及撥款手續。
(三)臨櫃申請:被保險人於受理申請期間填妥申請書,並檢齊相關文件,親自向本行各分行提出申請;但因傷病診療期間無法親自辦理者,應提供相關證明文件委託親屬辦理申請,惟被保險人仍應於核定日起30日內親自赴原申請分行辦理簽約對保及撥款手續。
三、應檢附之文件:
(一)申請書(網路下載或向各地分行索取)。
(二)掛號回郵信封(填妥收件人姓名、住址並貼足郵票)。
(三)被保險人印章。
(四)開立存款帳戶:
1.未在該行開立存款帳戶者,攜帶被保險人身分證正本及正、背面影本2份,另檢附第二項身份證明文件正本及正背面影本1份(健保卡、駕照或其他可資證明身分之文件)
2.已在本行開立存款帳戶者,攜帶存摺及被保險人身分證正本及正、背面影本1份。
(五)委託親屬辦理者:
檢附委託書、醫療機構出具之相關證明文件、戶口名簿(或其他足資證明被保險人與受託人親屬關係之證明文件)與受託人印章、身分證正本及正、背面影本1份。
為體恤申貸勞工朋友往返奔波之辛勞,該行特提供「網路申請」便捷管道,在家或辦公場所就可輕鬆完成申請手續,受理申請後就留有E-mail電子郵箱者會立即回傳受理訊息,讓申貸勞工朋友安心!貸款資格審核期間隨時可上網查詢辦理進度及核定結果,貸款資格核定後會以E-mail或手機傳送核定結果及未獲核定原因訊息,讓勞工朋友們儘速辦理補正或檢附相關文件親赴申辦分行辦理簽約對保及撥貸手續,一次往返即可快速取得款項,不需再大排長龍浪費您寶貴的時間,再次呼籲勞工朋友們善加利用!
該行貼心提醒您!申貸本項貸款手續簡單亦不需負擔任何費用喔!勞工朋友如需緊急紓困資金請逕洽該行各地分行!勿聽信他人或將身分證等個人資料提供於不認識的人!土地銀行永遠陪在您身邊!土地銀行關心您!

土地銀行網址:http://www.landbank.com.tw
客服專線:(02)2314-6633
聯絡人:林萃珍
聯絡電話:02-23483352

102.12.27-兼營營業人要記得辦理營業稅額年終調整!

張貼者:2013年12月26日 下午4:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,102年度即將結束,兼營銷售應稅及免稅貨物或勞務,或兼按一般稅額及特種稅額計算之營業人,於申報本年度最後一期(102年11至12月份)營業稅時,應填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」,按當年度不得扣抵比例調整稅額,併同該期營業稅額申報繳納。

該局說明,依兼營營業人營業稅額計算辦法第7條第1項規定,兼營營業人於報繳當年度最後一期營業稅時,應按當年度不得扣抵比例調整稅額後,併同最後一期營業稅額申報納稅。但當年度於年度中開始營業或兼營營業期間未滿9個月者,當年度免辦理調整,俟次年度最後一期再併入調整。惟若非上述情形,而於年度中辦理停復業,不論當年度實際營業期間是否已滿9個月,均應於當年度最後一期辦理年度調整申報。又兼營營業人於年度中所收取之股利收入(現金股利及股票股利),為簡化報繳手續,得暫免列入當期之免稅銷售額申報,俟年度結束,再將全年股利收入,彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額,並依前揭辦法規定,按當年度不得扣抵比例計算調整稅額,併同繳納。

該局舉例說明,甲營業人於101年10月設立,並於102年5月成為兼營營業人,因此,甲營業人於年度中成為兼營營業人未滿9個月,102年11-12月期免辦理年度調整申報,103年11-12月期再調整申報。 乙兼營營業人於102年7月間收取現金股利,該筆股利在申報7-8月期營業稅時,得暫時不列入免稅銷售額,惟應併同102年11-12月期按當年度不得扣抵比例計算調整稅額。

該局籲請兼營營業人應注意相關規定,若有應辦理年度調整申報情形,應確實辦理調整,以免造成漏稅而受罰。

新聞稿聯絡人:審查四科 許科長

聯絡電話:06-2298048

彙總編號:10212-1403

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