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102.11.30納稅義務人不得以不知法規或他人代為申報錯誤為由免除行政處罰責任

張貼者:2013年11月30日 上午2:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,轄內甲君辦理99年度綜合所得稅結算申報,漏報其他所得,除被核定補徵稅款外並處以罰鍰。甲君不服,主張因對稅法不熟又頻繁出差,由家人代為報稅,實為家人代辦送錯申報書,並非刻意漏報,請免予處罰云云,申經復查遭駁回。
該局復查決定駁回理由略以,甲君當年度綜合所得稅結算申報,漏報其他所得,有各類所得扣繳暨免扣繳憑單可稽,違章事證明確。又代理人於代理權限內,以甲君名義所為之意思表示,直接對甲君發生效力,原查依所得稅法第110條第1項規定,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰並無違誤。
該局進一步說明,綜合所得稅係採自行申報制,乃重在誠實報繳為前提,有所得即應申報,尚不得以不知法規為由免除行政處罰責任,甲君既有系爭所得,即應注意據實申報,並對申報內容應盡審查核對之責,甲君未就當年度實際所得資料予以申報,致漏報系爭所得,縱非故意,核有應注意、能注意而未注意之過失,依行政罰法及所得稅法規定,自應受罰。
該局籲請納稅義務人注意,如有應課稅之所得未於年度結算申報時申報納稅,應儘速自行依實際所得辦理補報並補繳稅款,避免因漏報而遭處罰。
新聞稿聯絡人:法務二科 陳股長
聯絡電話:03-3396789轉1661

102.11.30「債權人查調債務人平台」報您知

張貼者:2013年11月30日 上午2:42社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

南區國稅局表示,為便利債權人申請查調多筆債務人所得、財產資料時,不必久候,該局特於其網站建置「債權人查調債務人平台」,歡迎多加利用。

該局說明,債權人可在該局網站(http://www.ntbsa.gov.tw)首頁的右下角「主題類」項下,點選「債權人查調債務人平台」,再依申請作業流程操作,於點選「建新檔案」並填妥債權人、債務人相關資料及勾選應檢附證明文件後,存檔列印申請書,然後持該申請書及相關附件資料,至就近國稅局全功能櫃台辦理,經國稅局審核文件無誤並繳交費用後,即可取得債務人所得、財產資料,大大節省等待時間。

民眾對上述服務,如尚有疑義,可直接向就近之國稅局洽詢,或於上班時間撥打免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人為您詳細解說。

新聞稿聯絡人:服務科 潘股長

聯絡電話:06-2229397

彙總編號:10211-1001

102.11.30新設立公司如何申報營業稅

張貼者:2013年11月30日 上午2:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

臺南市陳先生詢問:我在今年11月初設立了一家公司,還不確定是否有訂單,如果沒有營業額也要申報營業稅嗎?如何申報?

南區國稅局表示,營業人不論有無銷售額,應以每2個月為一期,分別於每年單月之15日前完成申報程序。如營業人有外銷貨物或勞務適用零稅率,可以申請以每月為一期,於次月15日前完成申報。所以新成立之公司即便一直都無訂單,也無銷售額,原則上仍應依上開期限完成申報。

該局進一步說明,營業稅的申報方式可分為人工申報、媒體申報及網路申報三種,其中網路申報方式十分便利,已經被大多數營業人所採用,只要利用家中電腦,連結至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw)或本局網站(http://www.ntbsa.gov.tw)下載安裝營業稅網路申報軟體,即可採用網際網路申報營業稅,除可避免往返及避開申報期間擁擠的排隊人潮外,並可透過系統自動檢覈程式,將相關欄位作邏輯性檢查,立即發現錯誤,馬上作更正,提高申報資料的正確性。

該局籲請營業人多加利用網路申報,以節省時間及成本。

新聞稿聯絡人:審查四科 許科長

聯絡電話:06-2298048

102.11.30藉由先租後售或以租代售方式銷售不動產規避特銷稅,小心特銷稅找上門,得不償失!

張貼者:2013年11月30日 上午2:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,利用先租後售或以租代售方式銷售不動產規避特種貨物及勞務稅,如經稽徵機關查獲,除補徵特銷稅外,還將裁處罰鍰。
該局說明,民眾出租房地供他人使用、收益,以取得代價,非屬特銷稅課徵範圍。近來發現坊間有民眾出售持有未滿2年符合特銷稅課稅範圍之房地,應依規定報繳特銷稅,卻藉由「先出租,後賣出」之形式以規避特銷稅,該局均會就案關交易流程及資金流向詳查,以杜絕不法避稅行為。
該局舉例說明,日前選案查核發現民眾甲於100年1月簽訂2年期房地租賃契約,將持有之房地出租予乙,惟審核該租賃契約內容,約定乙方訂約後應給付押金500萬元、附承買條款及未為承買之違約金等,並且須先辦理房地預告登記,以確保租賃雙方權益。嗣乙持有使用房地2年後,甲、乙雙方另簽訂房地買賣契約,約定甲以2,000萬元之價格出售該房地予乙,同時辦理塗銷預告登記,乙支付尾款並為買賣移轉登記。雖甲、乙雙方租賃行為似乎非屬特銷稅課徵範圍,但其屬於刻意避稅交易之安排,實質上係屬買賣行為,經該局依法核定補徵稅額300萬元,並處2.5倍罰鍰。
該局提醒,刻意利用先租後售或以租代售之不法手段逃漏特銷稅者,將予以裁處較重之罰鍰。該局並呼籲民眾,出售房地時若有不熟稔稅法相關規定,可逕向當地稽徵機關洽詢,以維自身權益,千萬不要心存僥倖,認為稽徵機關不會查獲,因為財政部及所屬各國稅局已針對特銷稅案件特別加強查核,民眾如因一時疏忽或不諳法令,致短、漏報繳特銷稅者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款,以免受罰。
(聯絡人:審查三科邱股長;電話2311-3711分機1750)

102.11.28夫妻所得分開申報而未於申報書寫明配偶關係,致逃漏稅捐者,處1倍罰鍰

張貼者:2013年11月28日 上午2:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,轄內納稅義務人甲君100年度與配偶分開辦理綜合所得稅結算申報,且未於申報書內載明配偶關係,被查獲後,除補徵應納稅額3,481元外,並按所漏稅額3,481元處以1倍罰鍰。甲君不服,申經復查遭駁回。該局復查決定駁回理由略以,查所得稅法第15條及第17條第1項除規定申報採家戶制外,亦考量整體家庭情況給予免稅額及扣除額等項目之減除,以達量能課稅之目的,並兼顧租稅公平原則。申請人與配偶於96年間結婚,100年度仍為夫妻,申請人配偶有所得,申請人即負有合併申報及繳納稅捐之義務,惟渠等卻分開申報,且互不填載配偶之個人基本資料,違反所得稅法第15條第1項及第71條第1項規定,又渠等以前年度皆依規定合併申報,則本年度分開辦理申報涉有以分開申報規避累進稅負之故意,又其縱非故意,仍有未依規定就婚姻關係存續中應合併申報之過失,依所得稅法第110條第1項規定,逃漏稅捐即應論罰。 
該局進一步說明,納稅義務人之配偶有各類所得,應由納稅義務人負合併申報及繳納稅捐之義務,法已有明文規定,又所得稅法係具公法性質之強行規定,尚不得以任何情事而免除夫妻應合併報繳綜合所得稅之義務。惟若因分居確實無法合併申報者,仍應於結算申報書配偶欄內填載配偶資料,並註明分居,以供稽徵機關合併課稅。
該局籲請婚姻關係存續中之納稅義務人,應注意與配偶合併申報之相關規定,以免因違反規定而遭受處罰,以維自身權益。
新聞稿聯絡人:法務二科 陳股長
聯絡電話:03-3396789轉1661

102.11.28公司兼辦雜誌出版所收銷售本事業之雜誌及廣告收入是否應課徵營業稅之疑義?

張貼者:2013年11月28日 上午2:12社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,有關營業人如兼辦雜誌出版,其銷售本事業之出版品及廣告收入免徵營業稅。惟其進項稅額除每期按應稅及免稅銷售額計算不得扣抵比例調整稅額外,並於報繳當年度最後一期營業稅時,按當年度不得扣抵比例調整稅額後併同最後一期營業稅款辦理申報繳納。
該局指出,時常接獲營業人因兼辦雜誌出版,就銷售其本事業之雜誌及刊登雜誌之廣告收入,詢問是否應課徵營業稅。
該局說明,依營業稅法免稅之規定,係基於社會公平、經濟發展、社會福利、團體利益、稅務行政而訂立,其中關於報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出免徵營業稅,其立法意旨在於提升國內文化氣習及國民教育水準。是營業人如依法核准兼辦雜誌出版,其銷售本事業之雜誌與雜誌相關的廣告收入予以免徵營業稅。
該局進一步說明,近來網路交易盛行,如透過網路提供與本身紙本雜誌相同內容之電子雜誌,供讀者付費閱讀,亦得適用免徵營業稅之規定。惟其兼營應稅及免稅勞務或貨物,每期申報營業稅時應依兼營營業人營業稅額計算辦法規定,計算進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例,調整應納(溢付)稅額申報營業稅,避免遭受處罰。
(聯絡人:大安分局吳課長;電話2358-7979分機100)

102.11.28年底婚嫁喜事多 贈與節稅好時機

張貼者:2013年11月28日 上午2:08社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

每逢年底總是婚嫁喜事多,南區國稅局表示,準新人的父母可善加利用子女婚嫁時,如所贈與的財物總金額不超過100萬元,可不計入贈與總額之規定,以達到節稅效果。

該局說明,依遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定,父母於子女婚嫁時(不論有幾位子女,或是否於同年度結婚),各自贈與的財物不超過100萬元,將不計入贈與總額。換言之,父母除每年各自享有220萬元的贈與稅免稅額外,於每一子女結婚時,均得再各自贈與結婚子女財物100萬元,也免課贈與稅。例如A君的女兒B君於今(102)年12月間登記結婚,因A君及其配偶今年皆尚未有贈與行為,可於女兒B君婚嫁時各自贈與其320萬,無須繳納贈與稅。

該局特別提醒,有關婚嫁贈與時點之認定為子女登記結婚前後6個月內,故準新人的父母於贈與子女婚嫁財物,在辦理贈與稅申報時,除提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分資料外,尚須提供子女結婚事實之相關證明文件,以供國稅局核認。

新聞稿聯絡人:服務科 潘股長

聯絡電話:06-2298010

彙總編號:10211-1002

102.11.28個人出售因贈與而取得的房屋,得減除受贈與時據以課徵贈與稅之房屋評定標準價格,作為房屋的成本

張貼者:2013年11月28日 上午2:05社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示,財產及權利因買賣或交換而取得之所得係屬所得稅法第14條第1項第7類規定的財產交易所得。財產或權利如原為繼承或贈與而取得者,以交易時之成交價額,減除繼承時或受贈與時該項財產或權利之時價及因取得、改良及移轉該項財產或權利而支付之一切費用後之餘額為所得額。
財政部高雄國稅局進一步表示:個人出售因贈與取得的房屋所得,其中得減除受贈與時該房屋的時價,係以受贈與時據以課徵贈與稅的金額,亦即房屋評定標準價格為準。舉例說明,例如父親甲於100年贈與房屋1棟予兒子乙,當年度該房屋之評定標準價格為450萬元,父親甲應按450萬元申報課徵贈與稅。日後乙於102年間以2,000萬元出售該房屋時,應以甲課徵贈與稅的房屋評定標準價格450萬元,作為乙計算財產交易所得的成本,該局提醒納稅義務人勿申報錯誤,以免受罰!【#559】

新聞稿提供單位:岡山稽徵所 職稱:股長 姓名:莊永婕 
聯絡電話:(07)6260123 分機5350

102.11.27利用人頭出售房地規避特種貨物及勞務稅,除遭補稅處罰外,當心被追訴刑事責任,惹「稅」「罪」上身!

張貼者:2013年11月27日 上午2:03社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,為落實特種貨物及勞務稅(下稱特銷稅)條例立法目的及維護租稅公平,各地區國稅局已針對各種不當形式安排 (例如假贈與、假信託、假人頭、先租後售、預告登記等)短期買賣不動產規避特銷稅之案件加強查核,該局發現還是以找名下沒有房子,符合自住條件的「人頭」操作短期買賣規避特銷稅手法最多,已針對無所得資力疑似被利用當人頭短期買賣房地案件,列入專案查核,且陸續破獲多筆不法虛偽安排逃漏稅案件。
中區國稅局最近查獲轄內甲君自97年起即經常有不動產買賣交易資料,但自100年6月特銷稅條例施行後,名下尚有多戶房屋,為規避特銷稅,甲君開始利用名下無房產的人頭登記買賣房地。該局深入查核發現,甲君購入房地時,均會於契約加註特別條款約定價金由甲君支付,另所有權須登記在第三人名下;於出售房地時,甲君再以代理人身分與買方簽訂契約並收取訂金,經追查案關人所得能力及價金支付流向,出售款項實際由甲君收取,其自100年6月起迄今利用此方式買賣房地件數達13筆,涉嫌逃漏特銷稅1,650餘萬元,該局依實質認定甲君短期銷售不動產行為,予以補稅處罰,對於有心人士刻意不法規劃安排之行為也將依法告發刑事責任。
該局特別呼籲,民眾出售持有期間2年以內之不動產應據實申報繳納特銷稅,否則經國稅局查獲利用他人名義規避稅捐者,除可按所漏稅額處2.5倍罰鍰外,情節嚴重並涉有稅捐稽徵法第41條所規定逃漏稅罪之刑責者,可處5年以下有期徒刑、拘役或科或併科6萬元以下罰金;若係幫助納稅義務人利用他人名義從事交易者,則涉有稅捐稽徵法第43條所規定幫助逃漏稅之刑責,可處3年以下有期徒刑、拘役或科6萬元以下罰金,刑罰相當嚴厲,民眾切勿貪圖小利,聽信不當建議,反得不償失惹禍上身。如有任何疑問,歡迎利用免費服務電話 0800-000321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw 點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:審查三科許嘉益,電話:04-23051111轉7324)

102.11.27勿冒用他人名義檢舉逃漏稅,徒浪費行政資源

張貼者:2013年11月27日 上午2:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

稅捐單位受理檢舉逃漏稅案件是為了打擊逃漏稅捐不法行為,但部分案件卻遭有心人士冒用他人名義檢舉,令稽徵機關必須再確認被冒名人有無檢舉事實,徒浪費行政資源。北區國稅局表示,依據各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點第13點規定,檢舉人向稽徵機關檢舉時應具備檢舉人姓名及住址,若遭他人冒用名義檢舉,經本人主張後,該案件即更改為匿名檢舉,毋須過度緊張。

該局進一步說明,該案件類型多半以電腦繕打檢舉書函方式投遞,內容則多為陳述指稱,缺乏可供偵查的具體事證,經本人主張更改為匿名檢舉後,稽徵機關得依前揭要點不予處理。該局特別呼籲,檢舉逃漏稅案件,勿冒用他人名義檢舉,除浪費行政資源外亦無助於打擊不法逃漏稅歪風。
新聞稿聯絡人:審查三科 高股長
聯絡電話:03-3396789轉1481

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