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102.10.31請依限繳納102年第3季小規模營業人查定稅款

張貼者:2013年10月30日 下午6:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,102年第3季小規模營業人營業稅即將開徵,繳納期間為102年11月1日起至11月10日止,請營業人依限繳納。
該局說明,為提供納稅義務人更多元的繳稅選擇,營業稅查定課徵核定稅額在2萬元以下,可就近利用全年無休、24小時營業的便利商店繳納稅款,目前代收據點有統一、全家、萊爾富、來來(OK)等4家便利商店設於臺閩地區各地之營業門市,營業人到便利商店繳稅須在稅款繳納期限當日24時前(本次營業稅核定稅額繳納期間,適逢例假日順延至102年11月11日),持現金及繳款書至便利商店繳稅。
該局呼籲,請小規模營業人把握稅款繳納期限,於102年11月11日前如期繳納102年度第3季營業稅查定稅款,以免因逾期繳納致被加徵滯納金及滯納利息。
(聯絡人:徵收科曾股長;電話2311-3711分機2008)

102.10.31因「換屋」卻未辦竣戶籍登記,小心特銷稅找上您!

張貼者:2013年10月30日 下午6:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,有些民眾購入房屋後,遲未將戶籍遷入登記,嗣後又因其他因素「換屋」,而將原居住房地出售,卻疏忽檢查原房地(即舊屋)於簽訂買賣契約時,其持有期間是否已滿2年?是否符合特種貨物及勞務稅條例(以下簡稱特銷稅)第5條第2款所規定排除課稅要件?

該局日前查獲其轄內納稅義務人甲君於99年8月間完成移轉登記取得A房地,惟因小孩學區問題一直未將戶籍遷入,101年2月間再購置B房地,A房地則於101年5月間與他人簽訂買賣契約書,售價1500萬元。因甲君與他人簽訂買賣契約書時,持有A房地期間為1年9個月未滿2年,且甲君、其配偶及小孩從未於A房地辦竣戶籍登記,不符合特銷稅免稅規定,致遭補稅150萬元,並處罰鍰。

南區國稅局表示特銷稅實施已逾2年,仍有民眾因不熟稔法令規定及誤信房屋仲介或代書說詞,誤以為居住的房地即是符合「自住」,而未辦竣戶籍登記。該局特別提醒民眾,因換屋需求持有2戶房屋,與他人簽訂買賣契約出售持有未滿2年之原房地時,一定要先停、看、查下列3項目:1.所有權人本人、其配偶或未成年直系親屬於購置新房地前,於原房地已經竣戶籍登記,且持有期間無供營業使用或出租。2.原房地在新房地移轉登記之日起1年內出售。3.新房地的戶籍最遲要在原房地出售日(即訂約日)之次日起3個月內遷入,且新房地也不能供營業使用或出租,3要件都具備才符合免繳納特銷稅!

新聞稿聯絡人:審查三科 黃股長

聯絡電話:06-2228046

彙總編號:10210-1303

102.10.31營業人於開始營業前應分別向所在地國稅局辦理營業登記,以免受罰。

張貼者:2013年10月30日 下午6:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

家住美濃,中年失業的陳先生於本年7月中旬到旗山老街遊玩,發現此地旅客不在少數,遂在未辦營業登記下,直接在旗山老街開立特色小吃店,事後經國稅局稅籍清查所查獲。
財政部高雄國稅局表示:依據加值型及非加值型營業稅法第1條規定,在中華民國境內銷售貨物及勞務,均應依本法規定課徵加值型及非加值型營業稅,另依同法第28條規定,營業人之總機構及其他固定營業場所,應於開始營業前,分別向主管稽徵機關申請營業登記,陳先生未辦營業登記,擅自營業,依同法第45條規定,除通知限期補辦外,處3千元以上3萬元以下罰鍰,逾期仍未補辦者,得連續處罰。
該局旗山稽徵所進一步說明,該店經查核後,其銷售額未達起徵點,陳先生並表示係因不懂稅法相關規定故而觸法,願意即刻補辦理營業登記;該所再次呼籲各營業人,凡申請營業登記之事項有變更,或有合併、轉讓、解散或廢止情事時,均應於事實發生之日起15日內填具申請書,向主管稽徵機關申請變更或註銷營業登記,以免遭罰。【#525】

新聞稿提供單位:旗山稽徵所 職稱:助理員 姓名:吳憲明 
聯絡電話:(07)6612027 分機:5686

102.10.29身心失能無力自理生活而須長期照護者之醫藥費用,屬購買一般生活用品或健康食品者,不得列報個人綜合所得稅醫藥費列舉扣除額

張貼者:2013年10月29日 上午12:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,所得稅法有關綜合所得稅醫藥及生育費列舉扣除額規定,對於身心失能無力自理生活而須長期照護者,應檢附支付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院(所)、經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院,或經財政部函釋之其他合法醫療院(所) 之醫藥費收據憑證供核。

該局查核個人綜合所得稅案件時,發現納稅義務人甲君係採用列舉扣除額申報個人綜合所得稅,經就其所檢附之醫療費用收據查核結果,其列報須長期照護之受扶養親屬醫藥費列舉扣除額70萬元,分別為公立醫院就診之醫藥收據13萬元、支付與其他合法醫院開立之醫藥收據36萬元及自行至藥局購買之一般生活用品(尿布、奶粉及健康食品等) 21萬元。經查其中自行購買之一般生活用品及健康食品等費用21萬元,非屬醫療行為之必要費用,經該局依前揭規定,剔除該等費用並予補稅。

該局特別呼籲,於辦理綜合所得稅結算申報時,倘有列報因身心失能無力自理生活而須長期照護,所支付之醫藥費用,須依前揭規定檢附收據憑證,惟若非屬醫療行為之支出,不得列報個人綜合所得稅醫藥費列舉扣除額,以免遭受剔除補稅。如有任何疑問,歡迎利用免費服務電話 0800-000321或利用該局網站(網址:http://www.ntbca.gov.tw),點選網頁電話,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:綜合規劃科 施怡慈,電話04-23051111分機8525)


102.10.29銷售冷凍薯條應課徵營業稅

張貼者:2013年10月29日 上午12:49社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局鳳山分局表示,近來相關食品安全案件頻傳,消費者購買食材自行烹煮的機會增多,許多民眾向商家購買冷凍薯條回家自行油炸食用,而該商品是否要課營業稅,滋生疑義。
該分局說明,依加值型及非加值型營業稅法第八條第一項第十九款規定,營業人銷售飼料及未經加工之生鮮農﹅林﹅漁﹅牧產物﹅副產物免徵營業稅,但銷售冷凍薯條係經過繁複製造步驟之加工食品,性質與生鮮馬鈴薯不同,非屬上開免稅範圍,仍應依法課徵營業稅。
該分局強調,若營業人銷售應稅商品誤開免稅統一發票,在未經檢舉或稽徵機關未進行調查前,請儘速自行辦理更正申報,並補繳稅款,以免受罰。【#523】


新聞稿提供單位:鳳山分局 職稱:稅務員 姓名:陳薇伃 
聯絡電話:(07)7404001 分機:5988

102.10.29自益信託財產於信託關係存續中出售, 其持有期間應如何計算

張貼者:2013年10月29日 上午12:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依特種貨物及勞務稅條例第2條第1款規定,納稅義務人如出售持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地,且不符合該條例第5條規定之各款情形者,應課徵特種貨物及勞務稅。所稱持有期間,係指前揭條例施行前或施行後完成移轉登記之日起計算至本條例施行後訂定銷售契約之日止之期間。
該局說明,因個人財務規劃將不動產信託予他人,委由受託人管理、處分,倘該不動產信託契約為『自益信託』,即信託利益之受益權由委託人自己享有。因受益權始終均為委託人所有,委託人對信託財產之實質權屬未曾變動,受託人於信託關係存續中出售信託財產,准按委託人原取得該不動產並完成移轉登記之日起算其持有期間。
新聞稿聯絡人:審查三科 張股長
聯絡電話:03-3396789轉1491

102.10.29特種貨物及勞務稅條例第5條第1款之排除要件係所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者

張貼者:2013年10月29日 上午12:47社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局指出,特種貨物及勞務稅條例第5條第1款之排除要件係所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地,辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者。 
該局舉例說明,甲所有權人名下有2戶房屋,持有期間皆未滿2年,1戶為自用住宅,供其家人居住並辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租者;另一戶係租予家族公司做為營業使用。甲持有2戶房屋期間出售其自用住宅,不符前揭條例第5條第1款之排除要件「所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有『一戶』房屋及其坐落基地」,即甲出售其自用住宅仍屬特種貨物及勞務稅課稅範圍。 
該局特別提醒,所有權人擁有2戶以上持有期間未滿2年之房屋,不因其中一戶辦竣戶籍登記且持有期間無供營業使用或出租,符合自用住宅要件,就排除特種貨物及勞務稅課稅範圍,即只要所有權人擁2戶以上房屋且持有期間未滿2年,則不符前揭條例第5條第1款之排除要件,出售其中一戶之房屋及其坐落基地,即為特種貨物及勞務稅課稅範圍。
(聯絡人:中南稽徵所宮股長;電話 2586-8885分機100)

102.10.29已實際送出或兌領之贈品才能列報廣告費

張貼者:2013年10月29日 上午12:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

營利事業為了促銷,通常會運用各種五花八門的廣告,來吸引消費者的注意,其中常見營利事業購入贈品、物品來贈送消費者,達到廣告促銷的效果。

南區國稅局表示,營利事業購入贈品、物品贈送消費者的支出,可列報為廣告費,但必須注意除了贈品、物品應印有贈品不得銷售字樣外,實際已贈送或兌領部分才能列報為當年度的廣告費。

該局進一步指出,依照規定,營利事業購買贈品贈送顧客,應於購買時先將贈品列入資產項目,在消費者實際兌領時再轉列廣告費;營利事業在購入贈品時,如未先列為資產而直接列為廣告費者,年底時應注意將尚未送出的贈品,轉列贈品盤存並調減廣告費。

該局日前查核甲公司99年度營利事業所得稅結算申報案,甲公司列報鉅額業務推廣費,內容包括產品促銷及廣告活動等費用,經國稅局查核發現,甲公司購入贈品時,已全額列報費用,但年底並未將尚未送出的贈品120餘萬元轉列贈品盤存,導致虛增廣告費120餘萬元,甲公司除須補稅20餘萬元,還額外須負擔罰鍰。

國稅局再度提醒營利事業,購入贈品時,如係以費用科目列帳,年底應特別注意將尚未送出的贈品轉列盤存並調減費用,以免遭補稅及處罰。

新聞稿聯絡人:綜合規劃科 涂審核員

聯絡電話:06-2223111 轉8059

102.10.28以不相當代價買賣公司股份者,小心被補稅處罰

張貼者:2013年10月27日 下午6:09社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,買賣或移轉未上市櫃公司股票,應以移轉日該公司之資產淨值估定,倘有以顯不相當代價移轉時,將依遺產及贈與稅法第5條第2款規定,以贈與論,課徵贈與稅,並依財政部76年5月6日台財稅第7571716號函釋通知當事人於收到通知後10日內補申報。
該局表示,近來查核時發現中部地區某家甲級營造公司股東A君,連同其家族成員以每股12元轉讓該公司持股共計433萬餘股予其他股東B君,雙方並安排5,100萬餘元資金流程,經該局查核銀行資金流程後發現其中4,800萬餘元,以現金提領方式回流至買受人B君帳戶,渠等股票買賣實際交易金額僅為300萬元,A君主張雙方交易為業界通稱之甲級營造牌照買賣,因不包含帳上所有資產設備,是案關股票買賣價格為一般巿場客觀行情價,未涉及贈與情事;惟該局查核該公司股權移轉資料後,發現其移轉標的確為股權,且依營造業法第54條第1項第2款規定,牌照不得交由他人使用經營營造業務。渠等藉甲級營造牌照之買賣,安排不實資金流程,意圖規避贈與稅負,經該局依前揭法令規定核算移轉日淨值計7,956萬餘元,減除已收股款300萬元,核定A君等人贈與總額7,656萬餘元,應納贈與稅額765萬餘元,並輔導A君等人於10日內補申報贈與稅,渠等已依限申報,得免以處罰。

該局特別呼籲,納稅義務人應誠實申報納稅,勿以取巧虛偽之安排,規避稅捐之繳納,此案例如經查獲並通知補申報而未依限申報者,尚須處以漏稅罰,得不償失。如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321或上該局網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話查詢,該局將竭誠為您服務。(提供單位:審查二科魏銘賜,電話:04-23051111轉2230。)

102.10.28扣繳義務人未依法扣繳稅款,縱無漏稅仍應處罰

張貼者:2013年10月27日 下午6:08社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,扣繳義務人未依法扣繳稅款並辦理扣繳申報,縱然因所得人已將該筆所得併入年度綜合所得稅結算申報並繳稅,扣繳義務人得免除補繳扣繳稅款之義務,但是違反扣繳義務部分仍應依法處罰。

該局舉例說明,轄內甲君為補習班負責人,亦即所得稅法所稱扣繳義務人,該補習班101年度給付租金予丙君,未依規定扣繳稅款,經該局查獲,乃依規定按應扣未扣稅額處罰鍰。甲君不服,復查主張出租人丙君既已依法自行申報該筆租賃所得,並未因其未代扣稅款及辦理扣繳申報,而發生所得人逃漏所得稅之結果,請免予處罰。該局復查結果以,甲君免再補繳稅款與其確有違反扣繳義務係屬二事,駁回其復查申請;案經訴願及行政訴訟均遭駁回,而告確定。

該局籲請扣繳義務人,給付各類所得時,應依法扣取稅款並依規定繳納,勿因一時疏忽遭查獲而受罰。

新聞稿聯絡人:法務二科 林稽核

聯絡電話:06-2298098

彙總編號:10210-1804

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