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102.07.19公司虧損年度應先減除投資收益後以餘額盈虧互抵

張貼者:2013年7月18日 下午6:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年7月18日 下午6:13 ]

  公司組織的營利事業,同時符合會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,且如期申報等條件者,可以將經稽徵機關核定前十年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課,簡單來說,就是可以適用盈虧互抵。

  南區國稅局表示,依據財政部函釋規定,公司組織之營利事業在適用所得稅法第39條規定盈虧互抵時,從本年度純益額中扣除前10年各期核定的虧損,應將各該期依同法第42條規定免計入所得額之投資收益,先行抵減各該期之核定虧損後,再以虧損之淨額,自本年度純益額中扣除。

  該局最近查核100年度委託會計師簽證營利事業所得稅結算申報案件時,發現有些案件所申報之盈虧互抵餘額與該局核定數不符,究其原因,主要是公司未將虧損年度之投資收益先抵減虧損。該局舉例說明,甲公司99年度經核定虧損為3百萬元,其當年度有免計入所得額之投資收益2百萬元,則甲公司99年度虧損得於以後年度適用盈虧互抵之金額應為1百萬元(即3百萬元減2百萬元),而非3百萬元。

  該局特別提醒營利事業,適用盈虧互抵規定時,除應特別注意符合所得稅法規定適用的資格要件外,更別忘了把免計入所得額課稅的投資收益從虧損額減除,才能正確適用盈虧互抵,以免影響自身權益。

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