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102.06.28取得被投資公司盈餘轉增資股票,於被投資事業減資彌補虧損年度,得按面額併同計算實際投資成本,認列投資損失。

張貼者:2013年6月28日 上午1:02社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月28日 上午1:02 ]

  (臺中訊)財政部中區國稅局表示,公司持股中如包含被投資事業以未分配盈餘轉增資所配發之股票股利,得按面額併同計算其持有被投資事業股票之「實際投資成本」,計算投資損失。
  公司94年度以後投資國內其他營利事業,於次年度獲配盈餘轉增資配發股票股利,嗣因被投資公司於98年度決議減資彌補虧損,並依持股比例減少持股,其於辦理營利事業所得稅結算申報時,可否就前揭盈餘轉增資配股按面額計入實際投資成本認列投資損失,迭生爭議。中區國稅局指出,按財政部1011019日台財稅字第10100625360號函釋規定,公司因所投資之國內營利事業減資彌補虧損,以「實際投資成本」乘以減資比例計算其投資損失時,該公司持股中如包含被投資事業以未分配盈餘轉增資所配發之股票股利,得按面額併同計算其持有被投資事業股票之「實際投資成本」,計算投資損失。
  中區國稅局進一步說明,依現行營利事業所得稅法令規定,投資損失應以實現者為限,至投資損失之計算,屬被投資事業虧損而減資者,應以實際投資成本乘以減資比例計算之,又公司投資國內其他營利事業獲配之股票股利,嗣後出售計算證券交易損益時,得以其面額計算成本。實務上,營利事業獲配之股票股利其成本有2種認定方式,財務會計的做法係依一般公認會計原則僅註記股數增加,其投資成本不變;稅務處理的做法在93年度以前則係以面額計入未分配盈餘課稅,惟依修正後所得稅法第66條之9規定,自94年度起未分配盈餘已回歸依商業會計法規定處理之稅後純益為基礎,但財政部考量信賴保護原則、租稅安定性及簡政便民等面向,於99年核釋仍按面額列為出售股票股利之成本。因此,公司持股中如包含被投資事業以未分配盈餘轉增資所配發之股票股利,得按面額併同計算其持有被投資事業股票之「實際投資成本」,再乘以減資比例計算投資損失。
  該局特別呼籲,營利事業如經查明確有不當藉被投資事業減資方式認列投資損失,以規避或減少其在中華民國境內之納稅義務者,國稅局將會就個案情形,依實質課稅原則核處。營利事業應確實依稅法規定取具相關證明文件申報,以維護自身權益。如有任何疑問,歡迎利用免費服務電話0800-000321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw點選網頁電話,該局將謁誠為您服務。
(提供單位:法務一科黃士宜,電話:04-230511118121

102.06.28個人從事網拍,是否需要辦理營業登記

張貼者:2013年6月28日 上午12:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月28日 上午12:55 ]

  南區國稅局近來接獲許多從事網拍之個人電話詢問,沒有開實體店面,純粹於網路賣東西,是否需辦理營業登記及繳稅?

 
  該局指出,一般個人如有以營利為目的,採進、銷方式經營,透過網路銷售貨物或勞務者,應隨時檢視其每月之實際交易資料,如果每個月銷售貨物之銷售額未達營業稅起徵點者(銷售貨物為8萬元,銷售勞務為4萬元),得暫免向國稅局辦理營業(稅籍)登記;惟如當月銷售額已達8萬元者(銷售勞務為4萬元),應立即主動向戶籍地或營業所在地國稅局所屬分局、稽徵所辦理營業登記,並報繳營業稅款。
 
  該局強調,網路交易為國稅局加強查核之業務,請網拍業者不要心存僥倖,以免日後因違反規定,除追繳稅款外,還須按所漏稅額處5倍以下罰鍰,將得不償失。
 
新聞稿聯絡人:審查四科 陳科長

聯絡電話:06-2298048

彙總編號:10206-1405

102.06.28執行美容醫學及植牙業務之醫療院所,請確實申報非健保給付收入,以免漏報受罰。

張貼者:2013年6月28日 上午12:46社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月28日 上午12:48 ]

  財政部高雄國稅局表示:近年來美容醫學產業蓬勃發展,各式美容醫學診所紛紛設立,國稅局發現該等診所之執業醫師最常漏報「非健保給付收入」,例如美容整形、瘦身減重等收入,該局籲請執業醫師如申報後發現有收入漏未列報,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,應及時再行補辦綜合所得稅結算申報,以免被查獲補稅送罰。
  國稅局指出,下半年將針對有高額自費項目之醫療院所、高知名度之美容醫學醫師或執行植牙業務醫師,其申報自費收入偏低、函查回復結果收入異常或申報收入與成本不相當等案件,將加強實地查核,以遏止逃漏稅捐。
  國稅局表示,鑑於資訊科技的進步、電子商務的蓬勃發展,使得各項資料蒐集具多樣化,國稅局為有效查核執行業務所得,將運用各項課稅資料、查核系統及各部門之通報機制,致短漏報所得亦更容易現出原形。基於愛心辦稅理念,該局再次籲請執業醫師不要心存僥倖、務必確實申報所得,以免遭補稅送罰,若因此損壞了聲譽更得不償失。
 
#308

新聞稿提供單位: 職稱:稅務員 姓名:黃淑珍
聯絡電話:(077256600 分機:7236

102.06.28執行美容醫學及植牙業務之醫療院所,請確實申報非健保給付收入,以免漏報受罰。

張貼者:2013年6月28日 上午12:39社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月28日 上午12:40 ]

  財政部高雄國稅局表示:近年來美容醫學產業蓬勃發展,各式美容醫學診所紛紛設立,國稅局發現該等診所之執業醫師最常漏報「非健保給付收入」,例如美容整形、瘦身減重等收入,該局籲請執業醫師如申報後發現有收入漏未列報,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,應及時再行補辦綜合所得稅結算申報,以免被查獲補稅送罰。
  國稅局指出,下半年將針對有高額自費項目之醫療院所、高知名度之美容醫學醫師或執行植牙業務醫師,其申報自費收入偏低、函查回復結果收入異常或申報收入與成本不相當等案件,將加強實地查核,以遏止逃漏稅捐。
  國稅局表示,鑑於資訊科技的進步、電子商務的蓬勃發展,使得各項資料蒐集具多樣化,國稅局為有效查核執行業務所得,將運用各項課稅資料、查核系統及各部門之通報機制,致短漏報所得亦更容易現出原形。基於愛心辦稅理念,該局再次籲請執業醫師不要心存僥倖、務必確實申報所得,以免遭補稅送罰,若因此損壞了聲譽更得不償失。
 
#308

新聞稿提供單位: 職稱:稅務員 姓名:黃淑珍
聯絡電話:(077256600 分機:7236

102.06.28加強查核黃金店面租金所得

張貼者:2013年6月28日 上午12:35社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月28日 上午12:36 ]

  財政部高雄國稅局表示:財政部高雄國稅局表示:黃金店面出租予公司行號,列報租金收入偏低者,稅捐稽徵機關將加強查核是否有列報不實情形,若有不實者,按所得稅法規定裁處罰鍰。
  該局表示:近商圈、百貨公司、夜市等繁華地段之黃金店面通常租金都較高,惟因部分公司行號之營利事業所得稅採擴大書面審核純益率辦理結算申報或係小規模營利事業,國稅局依擴大書面審核實施要點規定核定其所得額,致部分營利事業有故意將承租店面租金低報或不予申報之不正常現象,對承租店面租金低報或不予申報之情形,將於本年度加強查核,另個人如有出租店面供營利事業使用,亦應誠實申報租賃收入,如同地點分別出租予多家營業事業使用,應將全部租金收入合計,按實申報個人綜合所得稅,如有短漏報租賃所得者,除依法補徵個人綜合所得稅外,並將依同法第110條規定,以短漏報所得額論處。
  國稅局特別呼籲,營利事業如有短扣繳稅款或短申報扣繳憑單,個人如有短漏報租賃所得者,在未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前,請儘速辦理補扣繳及申報,可減輕或免予處罰。
 
#319
新聞稿提供單位:審查二科 職稱:稅務員 姓名:梁元章
聯絡電話:(077256600 分機7252

102.06.28假借贈與方式或親屬名義移轉不動產,遭國稅局補稅處罰

張貼者:2013年6月27日 下午6:55社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月27日 下午6:56 ]

  財政部高雄國稅局表示:近日查核發現納稅義務人甲君於1003月買入套房1戶,於10110月以140萬元出售,為規避特種貨物及勞務稅(以下稱特銷稅),改以贈與名義移轉,經國稅局查獲,買受人承認實際上係買賣行為,因賣方甲君要求而同意以贈與名義移轉,甲君漏報特銷稅14萬元,除予補稅外再予送罰,得不償失。
  另乙君名下已有一戶房產,嗣又另行購置其他房產。惟乙君因資金調度欲出售剛取得之不動產,遂先將該不動產贈與名下無房產之已成年女兒,隨即以女兒名義出售,以適用特種貨物及勞務稅條例第5條第1款一戶自住房地免課徵之規定。經該局查核發現,乙君於贈與行為發生前已先行委託房仲業者代為尋找買家,另買賣交易書立契約亦由乙君經手簽訂,
且售屋款總價420萬元亦由乙君收取使用,爰以乙君利用他人名義銷售不動產,除補徵稅款63萬元外並按所漏稅額裁處2.5倍罰鍰,共計220餘萬元。
  該局指出,凡符合特銷稅條例第5條第1款規定,僅有一戶自住房地
,辦妥戶籍登記、無出租或營業使用,出售時免課徵特銷稅;因此,有納稅義務人先贈與不動產予名下無房產之已成年子女,再行出售該不動產,以規避稅負。該局呼籲,凡銷售持有期間在2年以內不動產之所有權人,如有利用假借贈與方式或利用他人名義移轉不動產,而未依法申報繳納特銷稅者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動補報並補繳稅款,以免被查獲後除須補稅外還要處罰。
 
#318
新聞稿提供單位:審查三科 職稱:股長 姓名:許金汶
聯絡電話:(077256600分機8630

102.06.28假借預定買賣協議方式規避特種貨物及勞務稅,當心遭補稅處罰

張貼者:2013年6月27日 下午6:33社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月27日 下午6:34 ]

  財政部臺北國稅局表示,不動產課徵特種貨物及勞務稅實施已滿二年,該局特別就不當規避稅負案件加強選查。其中發現有民眾假借預定買賣協議方式,延後簽訂銷售合約,以適用較低稅率,經查獲未據實申報,除按短漏稅額核定補稅外,並加以處罰。
  該局說明,出售應課徵特種貨物及勞務稅之不動產,其持有期間在一年內者,稅率為15%,超過一年未逾二年者,稅率為10%;而所謂持有期間,係指自取得不動產完成移轉登記之日起計算至訂定銷售契約之日止。
  該局查核發現,甲君於101120日買賣取得土地,在10191日與乙君簽訂不動產預訂買賣協議,除約定買賣總價款為5000萬元外,並約定將於102320日另訂買賣契約,甲君在1023月買賣契約訂立後,以總價款5000萬元按稅率10%申報繳納特種貨物及勞務稅500萬元。經該局查得甲、乙君已於10191日先行簽訂不動產買賣協議,並有陸續支付大額買賣價金,雙方另於102320日簽訂之買賣契約書,其內容亦與預訂買賣協議一致,該局認定甲、乙君之買賣交易在1019月即已成立生效,其持有期間之計算應自101120日至10191日止,應適用15%計算特種貨物及勞務稅額為750萬元,除依法補徵所漏稅額250萬元外,另處以1倍罰鍰250萬元。
  該局提醒,所有權人出售不動產,應正確計算持有期間及適用稅率,以據實申報繳納特種貨物及勞務稅,以免因申報錯誤而受罰。
(聯絡人:審查三科詹股長;電話23113711分機1730)

102.06.28形式個人、實為公司之土地交易所得,應歸屬公司盈餘

張貼者:2013年6月27日 下午6:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月27日 下午6:28 ]

  財政部北區國稅局表示:近日發現A公司負責人甲君將向A公司購買之土地,旋即出售予乙君,短短3個月甲君獲利2億餘元,公司帳載卻僅獲利1千餘萬元,經國稅局查獲依實質課稅原則,將甲君買賣土地款差價回歸為A公司之出售土地交易所得。
  該局指出,個人及營利事業出售土地之交易所得依所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅。但營利事業出售土地之交易所得雖屬免稅所得,免納營利事業所得稅,惟該筆所得仍屬營利事業出售當年度之盈餘,依所得稅法第66-9條規定當年度盈餘未作分配者,應就該未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅。
  該局進一步說明,甲君雖於100725日與A公司簽訂買賣契約,旋即於1001030日與乙君簽訂買賣契約,然據乙君指稱,早在A公司與甲君簽訂買賣契約前,其於1005月間即已與A公司洽談土地買賣事宜。本案經國稅局查獲應由A公司與乙君訂立買賣契約,卻利用個人出售土地交易所得免納所得稅之規定,轉由甲君與乙君訂立買賣契約,藉以規避A公司盈餘,該未分配盈餘除補徵A公司之加徵10%營利事業所得稅2千餘萬元外,並依所得稅法1102條規定處以所漏稅額1倍以下之罰鍰。
新聞稿聯絡人:審查二科 鄧崇偉
聯絡電話:03-3396789 1405

102.06.28依稅額試算通知書辦理結算申報,如尚有其他來源之所得,請自行依正確資料辦理補報補繳,避免因漏報而遭處罰。

張貼者:2013年6月27日 下午6:24社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月27日 下午6:25 ]

  財政部北區國稅局表示:轄內甲君依稅額試算服務辦理99年度綜合所得稅結算申報,嗣經查得甲君漏報本人其他所得及配偶營利所得,除核定補徵應納稅額外並處罰鍰。甲君不服罰鍰處分,主張於99年開始經營補習班,並不清楚補習班收入必須納入綜合所得報稅,所以收到稽徵機關寄發結算申報試算稅額通知書,試算結果無須繳稅,即勾選同意後寄回,請撤銷罰鍰云云,申經復查遭駁回。
  該局復查決定駁回理由略以,甲君漏報取自其獨資經營補習班其他所得及配偶取自其獨資經營商號營利所得,所漏報之系爭所得均非稽徵機關依規定應提供之所得資料範圍,甲君與配偶既有系爭所得,仍以稅額試算通知書辦理99年度綜合所得稅結算申報,而未另行辦理結算申報,致有漏稅額,依所得稅法第110條第1項規定,處以所漏稅額2倍以下之罰鍰並無違誤。
該局籲請依稅額試算通知書辦理結算申報之納稅義務人,應詳細核對通知書各項內容,如尚有其他來源之所得未列載於通知書上,請儘速自行依正確所得辦理更正申報並補繳稅款,避免因漏報而遭處罰。
新聞稿聯絡人:法務二科 張佳惠
聯絡電話:03-3396789 1663

102.06.28營業人漏進漏銷違章案件應分別處以行為罰及漏稅

張貼者:2013年6月27日 下午6:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年6月27日 下午6:21 ]

  財政部北區國稅局表示:營業人進貨時未依規定取得進貨憑證,且於銷貨時漏開統一發票,其中,漏開統一發票之部分,同時違反稅捐稽徵法第44條及加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款規定,應擇一從重處罰;至於進貨未依規定取得進貨憑證之部分,則依稅捐稽徵法第44條規定處罰。
  該局說明:日前查獲甲公司於101年間進貨金額合計2,500萬元,未依規定取得進項憑證,且同時銷貨未依規定開立統一發票,亦未併入當期銷售額申報。因營業人未提供銷貨金額等資料,乃按查得進貨金額認定漏報同額銷售額2,500萬元,除核定補徵營業稅125萬元,並按漏稅額處1.5倍罰鍰187.5萬元,甲公司行為同時觸犯行為罰(100萬元)及漏稅罰(187.5萬元),擇一從重裁處罰鍰187.5萬元。另就進貨未依規定取得進貨憑證之部分,按查獲金額處5%罰鍰125萬,惟處罰金額最高不超過100萬元,故甲公司進貨未依規定取得進項憑證應處100萬元罰鍰。甲公司漏進漏銷之逃漏稅行為,因違反各自規定,自應分別處罰,尚無行政罰法第24條第1項及第2項規定之適用。
新聞稿聯絡人:審查三科 陳宇柔
聯絡電話:03-3396789 1494

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