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102.04.30-隱名與人合夥購買土地,其出售利得屬其他所得,應併入綜合所得申報

張貼者:2013年5月8日 上午12:54社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,納稅義務人與他人合夥購買土地,將土地登記他人名下,嗣土地出售,對納稅義務人而言並非出售「土地」,因此,納稅義務人所分配之價款,屬於所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得,以其收入額減除成本及必要費用後之餘額,申報綜合所得稅。

該局舉例說明,甲君100年度綜合所得稅結算申報,經稽徵機關查得其於數年前與乙君等人共同出資購買土地而以乙君名義登記,嗣於100年間出售與第三人,售地價款扣除佣金及土地增值稅等,餘款依原出資人之出資比例分配價款,甲君因而獲取五千餘萬元之利益,核屬甲君其他所得,歸併綜合所得總額,補徵稅額1千餘萬元。

該局進一步說明,納稅義務人往往誤認為出售土地,已經繳交土地增值稅,即可不必再歸課所得稅。其實,個人出售土地之所得,是可以免納所得稅,但納稅義務人隱名與人合夥購買土地,並未將土地產權過戶在自己名下,而是登記在他人名下,提供資金的隱名出資者對購買之土地並沒有所有權,不符合所得稅法第4條第1項第16款免稅所得之規定。因此,該局呼籲,對於隱名出資購買土地者,於土地出售時所獲取之利益,應併入綜合所得總額辦理結算申報,繳納個人綜合所得稅,否則一經查獲,除了補徵稅款外,將被處以罰鍰。

新聞稿聯絡人:綜合規劃科周審核 06-2223111轉8057

102.04.30-綜合所得稅列報幼兒學前特別扣除額之規定

張貼者:2013年5月8日 上午12:53社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,為減輕家有5歲以下幼兒者的負擔,今(102)年5月份即將辦理的101年度綜合所得稅結算申報,納稅義務人育有5歲以下之子女(即96年1月1日以後出生)者,可享有每人每年25,000元的幼兒學前特別扣除額。
該局說明,納稅義務人101年度綜合所得稅結算申報,如有下列情形之一者,不得列報幼兒學前特別扣除額:
一、經減除該項特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20% 以上,或採本人或配偶之薪資所得分開計算之稅額適用稅率在20%以上。
二、納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過600 萬元。
該局進一步說明,納稅義務人如採與配偶之薪資所得分開計算稅額者,只要其中一方之適用稅率在20%以上,即不得減除幼兒學前特別扣除額。
民眾如有不明瞭之處,歡迎利用該局免費服務電話0800-000321詢問或利用該局網站(http://www.ntbca.gov.tw)提供之網頁電話免費服務,該局將竭誠為您服務。

(提供單位:審查二科 蔡佳吟,電話:04-23051111轉2214)

102.04.30-近月日圓快速貶值,進口商進貨成本降低,其因匯率變動所產生之兌換損益,應列為當年度兌換盈益或虧損,免再調整其外銷收入或進料、進貨成本

張貼者:2013年5月8日 上午12:52社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月8日 上午12:52 ]

我國經濟素來高度仰賴國際貿易,近月來日圓快速貶值有助降低本國進口成本,政府相關部會乃進一步呼籲進口商調降其進口商品售價,部分日系業者亦配合反映降價。財政部北區國稅局表示,營利事業一般有其既定之訂價策略,在因匯率貶值生產成本降低時,宜配合調整售價,並確實申報營業毛利,至於以外幣為收付工具的應收或應付款項時,若因滙率變動造成債權、債務差額,則在實現當年度,始能列報兌換損失或收益。
該局說明,依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條規定,兌換損益應以實際發生者列為損益,其僅係因匯率調整而產生之帳面差額,不得列計為當年度之損益;另國外進、銷貨,其入帳匯率與結匯匯率所產生之兌換損益,則應列為當年度兌換盈益或虧損,免再調整其外銷收入或進料、進貨成本。是以,營利事業向國外出口或進口貨物時,係以出口或進口時之滙率換算新臺幣之外銷收入或進貨成本入帳,在日圓短期快速貶值下,對主要向日本進口之廠商而言,將因進貨成本降低而受惠。如果日圓持續貶值,營利事業於支付該外幣應付款項時將產生兌換盈益,應列為當年度收益列報。至於營利事業依財務會計準則公報第14號「外幣換算之會計處理準則」規定,於資產負債表日按該日即期滙率換算之兌換損益,則屬匯率調整而發生之帳面差額,不得列為當年度收益或損失。
適逢所得稅結算申報期間,該局特別提醒營利事業對國外銷、進貨部分,應確實依出、進口時之匯率換算新臺幣營業收入與成本,誠實申報真實利潤,列報兌換損益時亦應有明細計算表以供核對,避免被查獲不符所得稅法及相關規定遭剔除補稅並處罰,影響自身權益。
新聞稿聯絡人:審查一科 李秋娟
聯絡電話:03-3396789 轉 1375


102.04.30-開立統一發票有無真實交易存在,應由申報扣抵之營業人負舉證責任

張貼者:2013年5月8日 上午12:51社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,轄區內甲公司無進貨事實,取得乙公司開立之不實統一發票銷售額合計42,435,951元,充作進項憑證,申報扣抵銷項稅額,致逃漏營業稅2,121,821 元,經審理違章成立,核定補徵營業稅額2,121,797 元及處罰鍰10,609,105元。甲公司不服,申經復查追減罰鍰6,365,463 元,其餘復查駁回。猶表不服,循序提起訴願及行政訴訟,全案經臺北高等行政法院判決駁回而告確定。
該局指出,依營業稅法第15條第1 項及第3 項規定:營業人當期銷項稅額,扣減進項稅額後之餘額,為當期應納或溢付營業稅額;進項稅額,指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付之營業稅額。
該局進一步指出,有關課稅資料多為納稅義務人所掌握,稽徵機關欲完全調查及取得相關資料,容有困難,因此課納稅義務人申報協力義務,業經司法院釋字第537 號解釋闡明。故所開立統一發票有無真實交易存在,於客觀上尚有疑義時,自應由申報扣抵之營業人負舉證責任,本案該局已提出相當之證據,並本於經驗法則認定「甲公司與乙公司間並無交易」,甲公司未能提出反證動搖該心證,使前揭事實達於真偽不明之狀態,則甲公司取具乙公司公司開立之統一發票充作進項憑證,申報扣抵銷項稅額,致逃漏營業稅,即有逃漏稅捐之違章。因此特別提醒營業人,對外營業事項(含進貨、銷貨)之發生,應保留完整交易紀錄資料備供查核,以免因舉證困難而遭補稅處罰。
新聞稿聯絡人:法務一科 詹瑞禎
聯絡電話:03-3396789 轉 1611

102.04.30-自動補報並補繳所漏稅款,加計利息補稅免罰

張貼者:2013年5月8日 上午12:50社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示:稅捐稽徵法第48條之1 規定:「納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者,凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,下列之處罰一律免除;其涉及刑事責任者,並得免除其刑:一、本法第41條至第45條之處罰。二、各稅法所定關於逃漏稅之處罰。前項補繳之稅款,應自該項稅捐原繳納期限截止之次日起,至補繳之日止,就補繳之應納稅捐,依原應繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金匯業局之1 年期定期存款利率按日加計利息,一併徵收。」其立法意旨係鼓勵納稅義務人不慎漏繳稅款,如能自動向稽徵機關補報並補繳,免除稅法所定關於逃漏稅之處罰,以激勵自新。
但該局也提醒納稅義務人,凡屬於行為罰案件、有權處理機關接受檢舉或主動察覺查獲案件,因為不符合「自動補報並補繳」要件,並無補稅免罰之適用。例如納稅義務人經財政部賦稅署於102年2月1日發函進行調查,嗣後查獲有逃漏稅情形,其雖於102年2月20日「自行」剔除補稅並申請更正申報,惟仍應受處罰。原因在於稅捐稽徵法第48條之1 第1 項所稱之「進行調查」,係指稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員對特定漏稅事實存在之可能性,已經產生懷疑,並且針對懷疑事項,發動調查程序,派員展開調查,同時從已掌握之證據資料中,對違章事實之存在已產生了高度可能存在之合理推測,此時即符合「進行調查」之定義,而調查程序之發動並不一定要等到「違章事實已可明確認定」,甚至是「違章事實已經明確對外宣示」,才能算是「進行調查」,請納稅義務人不要誤解。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科 謝金美
聯絡電話:03-3396789 轉 1528

102.04.29-101年度綜合所得稅結算申報新增項目及規定

張貼者:2013年5月8日 上午12:48社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,101年度綜合所得稅申報除了新增1項幼兒學前特別扣除額外,對於身心失能無力自理而需長期照護者給與予合法醫院及診所之醫藥費也可以列報醫療費扣除,另列報扶養其他親屬或家屬之年齡限制也放寬了,符合條件的納稅義務人別忘了申報相關扣除額及免稅額。

該局說明,依所得稅法第17條規定,自101年1月1日起,納稅義務人申報扶養5歲以下之子女,如符合規定,每人每年可扣除25,000元。但如經減除本特別扣除額後,(1)納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,或依所得稅法第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上。或(2)依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過600萬元之扣除金額者,不得扣除。另自101年7月6日起,納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬,因身心失能無力自理生活而須長期照護(如失智症、植物人、極重度慢性精神病、因中風或其他重症長期臥病在床等),所付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之醫藥費,亦得列舉扣除,但應注意僅可列報屬醫藥費之部分。納稅義務人之其他親屬或家屬,合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規定,未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,確係受納稅義務人扶養者,亦可列報其免稅額。
北區國稅局彙整101年申報新增項目,如附件簡表,請納稅義務人多加注意。
該局另說明納稅義務人如有列報土地捐贈之列舉扣除額,應以土地實際購入成本列報,如以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,將依相關規定追究其刑事責任。該局提醒,列報幼兒學前特別扣除額、因身心失能無力自理生活而須長期照護者之醫藥費、其他親屬或家屬之免稅額、及捐贈土地列舉扣除額時,應依相關規定申報減除及檢附證明文件。

新聞稿聯絡人:審查二科 謝瓊儀
聯絡電話:03-3396789 轉 1432
相關附件:
•101年申報新增項目

102.04.29-納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報常見之錯誤

張貼者:2013年5月8日 上午12:45社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,101年度綜合所得稅結算申報即將展開,為協助納稅義務人辦理申報作業,避免申報錯誤,該局特別整理以往報稅常見錯誤,提醒民眾不要重蹈覆轍。
一、免稅額申報錯誤:一般免稅額為8.2萬元,年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系尊親屬」(父母、祖父母)免稅額為12.3萬元;但若申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹或其他親屬(叔、伯、舅等),免稅額仍是8.2萬元。
二、扶養親屬申報錯誤:誤報扶養20歲以上未在學、服役、待業或在補習班補習之有謀生能力的子女或兄弟姊妹;或兄弟姊妹重複申報扶養父母;或申報未同居一家無實際扶養其他親屬。
三、漏報所得:因未收到扣繳憑單、股利憑單等而漏報,僅申報查調的所得資料,未申報無法查調的非扣繳所得(如財產交易所得、租賃所得等);或是未合併申報受扶養親屬的所得。
四、未合併申報:子女未滿20歲而有所得,除非已婚,否則還是要跟父母合併申報;夫妻也要合併申報所得,若因分居而無法合併申報,必須在申報書上載明配偶姓名、身分證字號,並註明已分居。
五、保險費申報錯誤:人身保險費每人每年最多可申報扣除2.4萬元,但只有納稅義務人本人、配偶及受扶養「直系親屬」的保險費才能申報,兄弟姊妹或其他親屬的保險費不能申報扣除,且被保險人與要保人須在同一申報戶;全民健保費可全數申報,但被保險人與眷屬須在同一申報戶。
六、教育學費申報錯誤:就讀大專以上的受扶養「子女」,教育學費才可以申報;納稅義務人本人、配偶、兄弟姊妹及其他親屬的教育學費,都不能申報扣除。
七、醫藥費申報錯誤:美容整型支出、看護支出、坐月子支出等,因不屬於醫療費用,都不能申報扣除;且醫藥費有保險給付部分應該先予減除,不足的部分才能申報。
八、虛報捐贈:低價買進不實捐贈收據、列報未登記或未設立團體的捐贈等,其涉及逃漏稅,若經查獲將會補稅並處罰;又點光明燈、安太歲或支付塔位的款項,因屬有對價關係,也不能申報捐贈扣除;對公益慈善團體的捐贈,申報金額不能超過所得總額20%。
九、房貸利息申報錯誤:自用住宅購屋借款利息,每戶每年最多可申報30萬元,但須先減除儲蓄投資特別扣除額;且不能同時申報房貸利息及房租支出,也不能申報修繕或消費性貸款的利息 。
十、身心障礙特別扣除額檢附資料錯誤:誤以重大傷病卡列報身心障礙扣除,未檢附身心障礙手冊或精神衛生法規定的專科醫生診斷證明書影本。
該局表示,綜合所得稅一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額,納稅義務人申報時可選擇金額較大者申報較為有利;惟經選定採標準扣除額、或採稅額試算確認、未辦理結算申報、未列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額,而視為已選適用標準扣除額者,其經稽徵機關核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。民眾報稅後若發現錯誤,可以重新填寫一份正確申報書,補辦結算申報;採用網路申報者,只要將正確資料重新上傳申報即可,但若報稅期限已截止,不論採何種申報方式,須以書面重新補報。
該局提醒,民眾可至該局網站(網址http://www.ntbna.gov.tw)綜合所得稅結算申報服務專區查詢相關規定,如尚有疑問,可撥該局免付費服務電話0800-000-321查詢,或向所轄國稅局所屬分局、稽徵所洽詢。
新聞稿聯絡人:審查二科 廖怡皙
聯絡電話:03-3396789轉1436


102.04.24-今年綜合所得稅稅額試算服務措施開跑了,本(24)日將寄發稅額試算通知書,請納稅義務人多加留意

張貼者:2013年5月8日 上午12:43社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

國稅局針對符合一定條件之納稅義務人,將會主動提供綜合所得稅結算申報稅額試算服務,本項服務通知書送達處所係以納稅義務人填報100年度綜合所得稅結算申報之通訊地址或於102年2月15日至3月15日辦理之變更後地址為主,本項書表於本(24)日開始由中華郵政股份有限公司進行寄發作業,敬請多加留意。
財政部北區國稅局表示,本服務措施寄發之稅額試算通知書及相關表單,投遞方式為二次白天投遞加一次夜間投遞,預計讓所有符合條件之納稅義務人於4月29日前可收到,如投遞不著,則留置中華郵政股份有限公司,留置期間為15日以供納稅義務人領取(以郵局招領通知單所載時間、處所為準);另外,如欲查詢是否為適用稅額試算服務之對象,可於4月25日起至財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw),點選「稅額試算服務」,進入稅額試算服務分稅首頁,點選「稅額試算服務查詢」,於「101年度是否適用稅額試算服務查詢」項目下,輸入查詢人之「身分證統一編號」及「出生年」按下查詢鍵查詢;或利用免付費電話(0800-000-321)語音系統輸入查詢人之「身分證統一編號」查詢。
另外,只要是沿用上年度納稅義務人本人帳戶辦理退稅案件及不繳不退案件,撥打國稅局提供的免付費服務電話(0800-000-321),依照語音提示流程操作,於回復確認後,即完成101年度綜合所得稅結算申報;繳稅案件可利用現金(票據、自動櫃員機ATM)、信用卡、及轉帳繳稅方式之繳稅取款委託書、晶片金融卡、活期(儲蓄)存款帳戶繳稅,收據聯為繳納憑證,免再送交國稅局。
該局進一步表示,今年稅額試算回復確認方式計有書面、網路(http://tax.nat.gov.tw)、免付費服務電話(0800-000-321)三種方式,並在稅額試算通知書信封印製QR code,提供智慧型手機及平板電腦直接連結網頁下載APP應用程式,報稅更加輕鬆方便。
新聞稿聯絡人:審查二科 邱佩瑩
聯絡電話:03-3396789轉1409


102.04.24-經營補習班之業者應於綜合所得稅申報書據實填載所得額,以免受罰

張貼者:2013年5月8日 上午12:41社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部臺北國稅局表示,經營補習班之負責人或合夥人,應於辦理綜合所得稅結算申報時,就過去一年來經營成果,據實申報所得額,一經稽徵機關查獲漏報所得額之相關事證時,將遭補稅處罰。
該局指出,補習班收入主要係以現金、支票或匯款之方式收取,其中現金收入查得縱有其難度,但稅捐機關仍可透過民眾檢舉、實地訪查、蒐集補習班之開班時間、招生人數、收費標準、學生名冊及銀行資金往來帳戶等資料研判分析,進而掌握補習班實際學費收入情形。若於核課期間,經稽徵機關調查發現納稅義務人另有逃漏所得稅之課稅資料者,將依所得稅法第110條規定予以處罰。
該局舉例說明,近來發現頗具規模之知名連鎖文理補習班業者,歷年申報之補習班收入偏低,甚有虧損情形,與該局所蒐集之補習班招生收費資訊顯不相當,又查負責人持有之不動產筆數有持續增加情形,疑有隱匿收入情事。案經該局深入追查後,查獲該補習班短漏報執行業務收入一年達七千餘萬元,補習班負責人及合夥人等共漏報所得額三千餘萬元,除對各合夥人依法補稅外,並按所漏稅額處2倍以下之罰鍰。
該局呼籲,請各補教業者依法誠實申報,如在辦理綜合所得稅結算申報時,有短漏報所得額之情形,應在稽徵機關查獲前,儘快依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報並補繳稅款,以免受罰。
(聯絡人:審查三科簡股長;電話23113711分機1760)



102.04.21-教育文化公益慈善機關或團體除符合免辦結算申報者外,縱其收支符合免稅標準,仍應於規定期限辦理申報。

張貼者:2013年5月8日 上午12:40社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月8日 上午12:40 ]

財政部南區國稅局表示,教育、文化、公益、慈善機關或團體(下稱機關團體),經財政部函釋規定,其無附屬作業組織及銷售貨物或勞務收入,僅收取會費、捐贈或基金存款利息,且全年度各項收入及財產總額均未達1億元等條件者,可免辦理結算申報。

該局進一步說明,可適用上述免辦理結算申報條件之機關團體包括:各行業公會組織、同鄉會、同學會、校友會、宗親會、營利事業產業工會、各工會團體、各級學校學生家長會及國際獅子會、國際扶輪社、國際青年商會、國際同濟會、國際崇她社、社區發展協會、各縣市工業發展投資策進會、直轄市縣(市)政府義勇消防總隊、身心障礙福利團體、各縣市工業區廠商協進會及老人社會團體。另宗教團體若符合「宗教團體免辦理所得稅結算申報認定要點」規定,亦得免辦結算申報。

該局又表示,機關團體除經規定免辦理結算申報者外,應依所得稅法第71條之1第3項規定辦理結算申報,其不符合教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(下稱免稅適用標準)者,仍應依法課稅。若機關團體未依規定期限辦理結算申報,機徵機關將依所得稅法第79條規定,填具滯報通知書,洽請限期補辦。

該局特別提醒,機關團體除符合免辦理結算申報要件者外,仍請於每年5月1日起至5月31日止之規定期限內辦理結算申報;如未辦理結算申報,經稽徵機關通知補辦申報後仍未補辦者,將依查得之資料核定其餘絀數,並視同不符免稅適用標準予以課稅。

新聞稿聯絡人 法務一科沈稽核 06-2298067

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