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102.03.19-營利事業以存貨向租賃公司融資借款,不得以進、銷貨認列

張貼者:2013年5月7日 下午11:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月7日 下午11:27 ]
高雄市鹽埕區某中藥公司來電詢問:公司與租賃公司簽有買賣合約書,以存貨向租賃公司辦理融資借款,並互開統一發票,但實際上該批存貨仍在中藥公司,是否可以統一發票金額認列進、銷貨?
財政部高雄國稅局表示,營業事業因營業所需,以存貨向租賃公司融資借款,雖簽有買賣合約書且互相開立統一發票,然究其本旨係以取得營業資金為目的,依實質課稅原則,其性質為融資借款,並非商品買賣行為,故不得以統一發票金額認列為進、銷貨,至於互開統一發票金額之差額,應按借款期間核實認列為利息支出。
舉例來說,中藥公司因營業所需與租賃公司簽訂買賣合約書,以存貨向租賃公司融資借款100,000元,並開立統一發票予租賃公司,借款期間100年1月1日至101年6月30日,並取得租賃公司開立之統一發票金額109,000元,差額(假設採平均法計算利息)依借款期間18個月計算每月應攤銷利息支出為500元,則100年度認列利息支出為6,000元、
101年度認列利息支出為3,000元。【#129】
新聞稿提供單位:鹽埕稽徵所 職稱:稅務員 姓名:陳宜萍
聯絡電話:(07)5337257 分機:6533