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102.03.30-行政院修正發布「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」相關規定

張貼者:2013年5月8日 上午12:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月8日 上午12:21 ]

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,行政院於日前發布修正「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條及第3條規定,其中第2條規定,涉及機關、團體銷售貨物或勞務以外之所得可否免納所得稅,其修正要點如下:
(1)該條第1項第8款規定,機關、團體免納所得稅所需符合「其用於與創設目的有關活動支出占基金之每年孳息及其他各項收入之比例」要件,由不低於70%修正為60%。
(2)修正該條第1項第8款但書規定分列2目,第1目規定支出比率未達60%之機關、團體,當年度結餘款在新臺幣50萬元以下者,得逕予保留,備供未來從事創設目的有關活動使用;第2目規定未達上開支出比率之機關、團體,當年度結餘款超過新臺幣50萬元者,得編列結餘款用於次年度起算4年內與其創設目的有關活動之使用計畫,送主管機關查明同意,簡化現行但書規定之申辦流程,回歸主管機關監督管理機制。
(3)機關、團體原報經主管機關同意之使用計畫支出項目、金額或期間有須變更之情形者,最遲應於原使用計畫之期間屆滿之次日起算3個月內,檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意。
(4)變更前、後之使用計畫所定結餘款用於與創設目的有關活動支出之期間合計以4年為限。
(5)明確規範結餘款係指基金每年孳息及其他各項收入之合計數減除其用於與創設目的有關活動支出後之餘額。
(6)為促使機關、團體積極從事與創設目的有關之活動,並期政府獎勵資源運用更具效率,機關、團體若未依使用計畫將結餘款使用完竣或其支用有不符合免稅標準規定之情形者,稽徵機關將就當年度全部結餘款課徵所得稅。
該局進一步說明,機關、團體於計算前開免稅標準第2條第1項第8款規定當年度支出占收入之比率時,屬以往年度結餘款之支出及收入,不得併入當年度支出及收入項下計算,且應列入支出比率計算之支出及收入,除了銷售貨物或勞務之收入及支出以外,尚包括非銷售貨物或勞務的部分,機關、團體於計算時應特別注意。
該局指出,依前開免稅標準第5條規定,本次修正發布生效日尚未核課確定之案件,適用修正後之規定辦理,故特別提醒機關、團體於今年辦理101年度所得稅結算申報時,即應依修正後免稅標準規定辦理。 納稅義務人對適用修正後之「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」規定如仍有疑問,歡迎撥打免費電話(0800)000321查詢,該局將竭誠為您服務。

(新聞稿提供單位:審查一科廖元志,電話:04-23051111轉7166)

102.03.30-按查定計算營業稅額之小規模營業人,取得本(102)年1至3月載有營業稅額之憑證,請儘速於4月5日前申報,以扣減查定稅額

張貼者:2013年5月8日 上午12:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(臺中訊)財政部中區國稅局表示,102年1至3月份查定課徵之營業稅將在102年5月開徵,採用查定方式計算營業稅額的小規模營業人,如有購買營業上使用的貨物或勞務,並取得載有營業稅額的憑證,於規定期限4月5日前向主管稽徵機關申報,就能以當期各月分依法得扣抵的進項憑證稅額10%扣減查定稅額,可減輕營業稅的負擔。
該局說明,採用查定方式計算營業稅額的小規模營業人,每期應納之營業稅係由稽徵機關按季寄發繳款書通知營業人限期繳納。為鼓勵渠等營業人取得進項憑證,以強化進銷項勾稽作用,加值型及非加值型營業稅法明定,查定計算營業稅額的小規模營業人,購買營業上使用的貨物或勞務,取得載明其名稱、地址、統一編號及載有營業稅額的憑證(如統一發票或經財政部核定的憑證),並於每年1、4、7、10月之5日前向主管稽徵機關申報上一季進項憑證,由稽徵機關於查定稅額之範圍按其申報進項稅額之10﹪扣減之,如該進項稅額的10﹪超過查定稅額者,次期得繼續扣減。但有依規定不得扣抵的進項稅額,或未依前述規定期限申報,或申報非當期各月分進項憑證,就不能適用上述扣減查定稅額的規定。
該局舉例,某營業人102年1-3月查定營業稅額為3,000元,同期間取得進項憑證稅額35,000元,則可申報扣減查定稅額為35,000×10%=3,500元,但因其查定稅額僅3,000元,只能扣減3,000元,該期應繳納營業稅額經扣減後為0元,餘500元可於102年4-6月查定營業稅額中繼續扣減。
該局呼籲按查定課徵營業稅的小規模營業人,購買貨物或勞務時,別忘了索取三聯式統一發票,並且在規定期限內申報進項憑證,這樣即可享有以進項稅額10%在查定稅額內扣減的權益,敬請把握,別讓自己的權益睡著了。
納稅義務人如有任何疑問,可撥免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠為您服務。

(提供單位:審查四科周美代,聯絡電話:23051111轉7513或利用本局網站http://www.ntbca.gov.tw提供之網頁電話免費服務)

102.03.29-101年度營利事業所得稅結算申報,代理人可使用網路整批申報,其申請期限自102年4月1日至102年4月30日止

張貼者:2013年5月8日 上午12:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示:101年度營利事業所得稅結算申報,即將於5月1日開始,欲使用網路整批申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理業務人(以下簡稱「代理人」),請於4月1日至4月30日辦理申請。
該局說明:為方便代理人代理多家營利事業辦理營利事業所得稅結算申報,電子結算申報系統提供網路整批申報功能,只要於上述申請期限內檢具「代理網路整批申報營利事業所得稅申請書」、「委託人明細表」及「委託書」等文件,向委託人所在地之國稅局分局、稽徵所或服務處申請委託代理人代理申報,則該代理人可利用「代理人」名義(統一編號)及「代理人報稅密碼」,將所有委託人之營利事業所得稅申報資料整批上傳。
國稅局提醒您,網路申報便利、省時,請代理人把握4月30日之截止期限。如有任何問題可撥打免費服務電話:0800-000-321洽詢,該局將竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:稅務資訊科 林敏善
聯絡電話:03-3396789轉1143


102.03.29-公司股東放棄新股認購權並指定特定人認購,藉迂迴無償轉讓者,應課徵贈與稅。

張貼者:2013年5月8日 上午12:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,按財政部100年11月10日台財稅字第10004533940號函規定,未上市(櫃)且非興櫃之公司辦理現金增資,若原股東係單純放棄新股認購權利者,尚不構成贈與行為。但如原股東形式上雖放棄認股,實質上卻係藉由其對公司董事會之掌控,使公司就未認購的部分洽特定人認購時,該特定人若為原股東二親等以內親屬,或其他第三人(含法人),但實質經濟利益仍歸原股東二親等以內親屬者,且每股認購價格與增資時之每股淨值顯不相當時,則該放棄認股核有違一般經驗法則,即係以迂迴方式無償轉讓新股認購權予該特定人,應依實質課稅原則核課贈與稅。

南區國稅局指出,日前於查核案件時,發現A公司為未上市、未上櫃且非興櫃之家族公司,99年9月股東臨時會通過增資2,000萬元,發行新股2萬股,每股認購價格1,000元,並由董事會訂定認股基準日99年10月20日,原始股東甲君及乙君於該日前即放棄增資認股權,並由董事會洽特定人丙君及丁君認購,經查核結果甲君、乙君係夫妻,丙君、丁君係其子女,甲君等4人均為該公司原股東,且甲君為公司董事長、乙君為公司董事,因此,對公司董事會洽特定人之行為具有直接之掌控力,且該特定人為二親等以內親屬之子女,又該公司增資後每股淨值達1,798元,高於認購價格1,000元,顯見父母即有藉放棄認股權,而實際係將各自擁有之認股權贈與子女之情事,由於該贈與行為發生日係於上開函釋發布日,即100年11月11日以前,是本案經輔導後,甲君夫婦乃就股權淨值與認股金額之差額補徵贈與稅。

南區國稅局表示,查緝逃漏稅為稅捐稽徵機關持續性之工作,其目的在促進納稅義務人依法誠實納稅,維護租稅公平。是為秉持「愛心辦稅」理念,特別呼籲民眾如有前述情形者,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款,以免被查獲後除須補稅外還要受罰,得不償失。

新聞稿聯絡人:審查二科林稽核 06-2223111轉8038

彙總編號:10203-1203 

102.03.29-因離婚而「調解移轉」取得未滿2年之不動產,如出售仍應課徵特種貨物及勞務稅。

張貼者:2013年5月8日 上午12:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月8日 上午12:17 ]

財政部高雄國稅局表示:邇來納稅義務人甲君詢問因離婚,而出售自其前配偶取得未滿2年之不動產,應否課徵特種貨物及勞務稅。
該局表示,依特種貨物及勞務稅條例規定,出售持有期間未滿2年之不動產應予課稅;而所稱持有期間,指自完成移轉登記之日起計算至訂定銷售契約之日止。因此,甲君與配偶離婚,出售經法院調解以「調解移轉」原因自配偶取得之不動產,其持有期間之計算,自應以完成移轉登記之日起為準。
該局特別呼籲,因離婚而自前配偶取得之不動產,不論取得原因為「調解移轉」或「贈與」,若持有期間未滿2年即出售,而該屋非屬「自住」,或名下仍有其他房屋,則應予課徵特種貨物及勞務稅,需於出售之日起30日內,主動向戶籍所在地國稅局申報及繳稅。【#134】
新聞稿提供單位:審查三科 職稱:稅務員 姓名:蕭文惠
聯絡電話:(07)7256600 分機:8617

102.03.29-自本(102)年度4月1日起開始實施營業稅稅籍清查,營業人有應申請設立、變更、停業復業或註銷等營業登記而未辦者請速補辦,以免受罰

張貼者:2013年5月8日 上午12:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月8日 上午12:17 ]

財政部北區國稅局表示,該局將自102年4月1日起至同年12月31日止,全面清查轄內營業人營業登記情形;同時輔導免用統一發票之營業人,確實張貼「本店免用統一發票」貼紙,以利民眾辨識是否為使用統一發票之店家。
該局說明,營業人稅籍資料之正確與完整,為掌握稅源重要依據,自102年4月1日起,北區國稅局所轄分局、稽徵所及服務處將辦理營業稅稅籍清查作業,實地訪查轄內公司、行號,以查明有無未依規定辦理變更、未辦營業登記擅自營業或擅自停歇業等情事。若有登記不合規定者,稽徵機關除通知限期補辦外,處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰;逾期未補辦者,得連續處罰。惟營業人經主管稽徵機關第一次通知限期補辦,即依限補辦者,可免予處罰。另如有涉及漏稅情事者,將依法補稅及處罰。
該局指出,依據加值型及非加值型營業稅法第28條及31條規定,營業人於開始營業及停、復業前,應辦理營業及停、復業登記。同法第30條規定,營業人申請營業登記事項有變更或營業人合併、轉讓、解散或廢止時,應於事實發生之日起15日內申請變更或註銷營業登記。
該局特別呼籲,營業人請自行查對,如有前揭情事而未依規定辦理者,應儘速補辦相關登記事宜並補報補繳稅款,以免被查獲而遭受處罰。

新聞稿聯絡人:審查四科 鄭熱心
聯絡電話:03-3396789 轉 1236

102.03.29-本(102)年3月27日上午10點03分中部地區發生芮氏規模6.1強震,中區國稅局提醒民眾注意災害損失申報期限

張貼者:2013年5月8日 上午12:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

依據中央氣象局最新資料顯示,3月27日上午10點03分中部地區發生芮氏規模6.1強震,震央位於南投縣仁愛鄉,全台民眾皆感受明顯搖晃,財政部中區國稅局提醒民眾注意自身安全,及後續餘震可能會帶來之災害損失。
該局說明,納稅義務人如因地震造成災害損失,據所得稅法施行細則第10條之1及營利事業所得稅查核準則第102條規定,應於事實發生後30日內,檢具損失清單及證明文件向所在地國稅局報備,經國稅局予以書面審核或派員勘查後,據以於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時,列報災害損失。
另該局進一步說明,綜合所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在15萬元以下者;營利事業所得稅災害損失金額之認定,其申報損失總金額在500萬元以下者、受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告者(不論金額多寡),均得由國稅局予以書面審核,免再派員實地勘查。
為方便受災納稅義務人申請減免各項稅捐,該局除於各單位辦公場所提供相關稅務諮詢並放置申請書表外,另於該局網站http://www.ntbca.gov.tw)/專區服務/災害損失提供線上申請及書表供納稅義務人參考運用。如果對「災害損失報備」有任何疑問,可撥該局免費服務電話0800-000321或至該局網站(http://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話詢問,該局將竭誠為您服務。
(提供單位:服務科鄭淑蓮,電話(04)23051111轉8915)

102.03.29-非居住者之配偶屬居住者其境內所得可選擇合併申報或就源扣繳

張貼者:2013年5月8日 上午12:14社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,納稅人王先生來信詢問其外籍配偶於國內取得之薪資,應如何申報綜合所得稅?
該局說明,依所得稅法第2條第1項及第71款規定,凡中華民國境內居住之個人,均應就其全年綜合所得,辦理結算申報,另依同法第15條規定,納稅人之配偶如有所得稅法第14條規定之各類所得者,應由納稅人合併報繳綜合所得稅。同法第73條規定非中華民國境內居住之個人,在中華民國境內有第88條規定之各項所得者,不適用同法第71條關於結算申報之規定,其應納所得稅應由扣繳義務人於給付所得時,依規定之扣繳率扣繳。因此,依以上法條規定,如納稅人與其配偶皆屬中華民國境內居住之個人,應依所得稅法第2條、第71條及第15條規定,合併申報綜合所得稅;夫妻雙方皆為非中華民國境內居住者,則循同法第88條規定繳納所得稅;如夫妻一方為中華民國境內居住者,另一方為非居住者時,境內居住者依規定應申報全年綜合所得,非居住者則可選擇依第15條規定與配偶合併申報,或依同法第73條規定採就源扣繳方式繳納所得稅,惟選擇依第73條規定課徵所得稅者,其所得不再併入其在中華民國境內居住者身分之配偶綜合所得總額申報,其已扣繳稅款及依規定稅率申報納稅之稅額亦不得扣抵,並不得再減除相關之免稅額、扣除額。
該局進一步說明,所得稅法第7條第2項規定,所謂「中華民國境內居住之個人」,係指以下兩種:
一、在中華民國境內有住所,並經常居住中華民國境內者。
二、在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿一百八十三天者。
非屬前兩種以外之個人即稱之為「非中華民國境內居住之個人」。
新聞稿聯絡人:綜合規劃科 林威堂
聯絡電話:03-3396789 轉 1527

102.03.29-「差1天,差很大」,公司逾期1天申報就喪失適用盈虧互抵的機會

張貼者:2013年5月8日 上午12:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示,公司組織的營利事業,會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證,並如期申報者,可以適用所得稅法第39條盈虧互抵的規定,將經稽徵機關核定的前10年各期虧損,自本年度純益額中扣除後,再行核課。

該局進一步說明,公司要適用盈虧互抵,上述法定要件缺一不可,縱然公司會計帳冊簿據完備,虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證 ,但是逾期申報案件即使只逾1天,即不能適用前10年虧損扣除的規定,所以差1天,差很大。

該局舉例說明,100年度營利事業所得稅結算申報截止日為101年5月31日,甲公司卻在101年6月1日才完成結算申報,並自行列報課稅所得額為600萬餘元(當年度全年所得額1,500萬餘元,扣除前10年虧損900萬餘元),案經國稅局查核發現該公司逾期申報,乃否准適用前10年虧損扣除的規定,重新核定課稅所得額為1,500萬餘元,並補稅153萬餘元。

該局籲請營利事業應注意於每年5月1 日至5月31日止(若遇最後1天為國定假日或例假日,則順延至下1個上班日)辦理結算申報,不要因為逾期1天申報而造成莫大的損失,並請隨時注意相關規定,以維自身權益。

新聞稿聯絡人:法務一科沈稽核 06-2298067

102.03.29-領取檢舉逃漏稅獎金是有條件的

張貼者:2013年5月8日 上午12:13社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

為遏止逃漏稅,政府設有檢舉獎金鼓勵民眾勇於檢舉逃漏稅,但不是提出檢舉就有獎金拿,須經稅捐稽徵機關查獲違章漏稅屬實,經裁處罰鍰並繳清者,才能獲得獎金。

  南區國稅局表示,依據檢舉人提供逃漏稅之事證,查獲違章漏稅屬實者,按規定稽徵機關應將罰鍰20%作為獎金,發放給檢舉人,每案最高可以領到新台幣480萬元,但若檢舉內容無法查獲逃漏稅、未達裁罰標準或罰鍰未繳清時,就沒辦法給予獎金,例如檢舉零星交易之漏開發票事件,因逃漏稅額小,依稅務違章減免處罰標準未達罰鍰標準,因此免處以罰鍰,則無獎金,另部分檢舉案件因檢舉人是從網路上查得商家資料,並無明確的逃漏稅事證,亦無法領取獎金。

該局表示民眾提供的違章漏稅事證一直是稽徵機關查緝逃漏稅的重要來源,基於租稅公平,歡迎民眾主動檢舉逃漏稅,民眾向稽徵機關提出檢舉時,檢舉內容應具備被檢舉人姓名、地址、涉嫌逃漏稅之事實、涉案期間、發生地點、逃漏金額或其他相關之具體事證及資料,以利稽徵機關進行查核,打擊不法逃漏稅。

新聞稿聯絡人:審查三科張股長06-2298047

彙總編號:10203-1302 

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