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102.02.26-扶養5歲以下子女得減除幼兒學前特別扣除額

張貼者:2013年5月7日 下午8:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

納稅義務人詢問:101年度扶養5歲以下子女可否減除幼兒學前特別扣除額?
財政部高雄國稅局表示:
政府為減輕家有5歲以下幼兒者的負擔,自101年1月1日起,納稅義務人育有5歲以下子女(即96年1月1日以後出生者),於102年5月份申報101年度綜合所得稅時,可享有每人每年25,000元的幼兒學前特別扣除額;但有下列情形之一者,不得扣除:
一、經減除該項特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在 20%以上,或依所得稅法第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上。
二、納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過 600萬元。
該局進一步舉例說明,以所得淨額100萬元的家庭為例,如果有一位5歲以下幼兒,按綜合所得稅稅率12%計算,報稅時可少繳3,000元;如果有兩位5歲以下幼兒,則可少繳6,000元,將可減輕稅捐負擔。【#065】
新聞稿提供單位:苓雅稽徵所 職稱:稅務員 姓名: 黃麗芍
聯絡電話:(07)3302058分機6215

102.02.26-為更體貼民意,財政部將取消退稅限額,無論金額多寡,一律主動退還納稅義務人

張貼者:2013年5月7日 下午8:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部表示,現行納稅義務人如有應退稅款200元以下者,需向稅捐稽徵機關提出申請始予以退還,部分民眾認為影響權益,並表示不便。該部為符合民眾的利益,將取消退稅限額,無論金額多寡,一律主動退還納稅義務人,惟小額欠稅應補徵稅額基於稽徵成本考量仍維持免徵,並作適度修正。
財政部說明,有關小額稅款的退補問題,該部於接獲民眾反映後,立即進行檢討,經考量各稅目性質、成本效益,並邀集各稅捐稽徵機關共同研商後,擬修正現行免退及免徵限額,預定於本(102)年3月1日辦理預告程序,該部將於預告期間廣納各界意見,以更貼近民意。
財政部擬修正之各稅目免徵、免退限額表如下:

單位:新臺幣元

項目

免徵限額(每次)

免退限額(每次)

綜合所得稅、營利事業所得稅、遺產稅、贈與稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅、證券交易稅、期貨交易稅之本稅、滯納金、利息、滯報金、怠報金及罰鍰

300

0

地價稅、土地增值稅、房屋稅、使用牌照稅及契稅之本稅、滯納金、利息、怠報金及罰鍰

300

0

娛樂稅之本稅、滯納金、利息及罰鍰

200

0

印花稅之滯納金及利息

200

0

 

新聞稿聯絡人:劉科長品妏

聯絡電話:02-23228193

102.02.26-個人綜合所得稅結算申報年度未辦妥結婚登記,不得列報減除配偶之免稅額及相關扣除額

張貼者:2013年5月7日 下午8:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,轄內甲君未辦理99年度綜合所得稅結算申報,經稽徵機關核定補徵應納稅額並處罰鍰後,甲君主張其與乙君具有實質婚姻關係,且於100年度已至戶政機關辦竣結婚登記,申請追認乙君之免稅額及有配偶之標準扣除額。原處分機關以渠等2人99年度時於法律上未具備婚姻關係,乃否准追認。甲君不服,申經復查遭駁回。
該局復查決定駁回理由略以,依96年5月23日修正民法第982條條文:「結婚應以書面為之,有2人以上證人之簽名,並應由雙方當事人向戶政機關為結婚之登記。」明文規定婚姻關係之認定採登記主義,亦即未辦理結婚登記者,法律上不具備婚姻關係,自無法適用所得稅法第17條第1項第1款前段及第2款第1目規定,於個人綜合所得總額中減除配偶免稅額及有配偶者標準扣除額。
該局籲請納稅義務人注意法律上之婚姻關係,且應以所得所屬年度而非以辦理申報年度來判斷得否列報配偶之免稅額及相關扣除額,以維自身權益。
新聞稿聯絡人:法務二科 張佳惠
聯絡電話:03-3396789轉1683

102.02.26-執行業務所得與薪資所得之區分

張貼者:2013年5月7日 下午8:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示:專業性勞務之提供如符合以技藝自立營生、自負盈虧並負擔執業之成本及費用等要件者,始屬執行業務所得;如勞務之提供具專屬性、從屬性、受雇主指揮監督及競業禁止規範等特性,則屬薪資所得。

該局舉例說明,吳君97年度綜合所得稅結算申報,列報取自A公司之執行業務收入457,147元,經該局以系爭收入屬薪資所得,乃歸課其97年度綜合所得稅。吳君不服,主張其代理A公司承攬保險,該筆收入應屬執行業務所得,案經復查、訴願均遭駁回。

該局進一步說明,吳君取得之給付報酬,雖係按招攬業績給付,惟依其內容,係專為所屬A公司從事保險之招攬,接受A公司各級展業單位主管之訓練、輔導,提供客戶各項服務、授權代收保險費,另有考核及晉級等相關制度,是吳君與A公司間具有專屬及相當指揮監督關係,而非接受委託獨立執行業務,與所得稅法第11條第1項所稱執行業務者係以技藝自立營生、負擔成本及必要費用,具有自由性及獨立性,不必受雇主拘束,得自由選擇是否執行、執行內容方式、為誰執行業務及如何支配執行利益等情形不同。

南區國稅局特別提醒民眾,辦理綜合所得稅結算申報時應區分清楚執行業務所得與薪資所得之差異,避免因適用法令錯誤而短漏稅額。

新聞稿聯絡人:法務二科林稽核06-2223111分機8098

102.02.26-採電子方式申報扣(免)繳憑單者如發現申報有誤,請速於3月5日前辦理媒體更正

張貼者:2013年5月7日 下午8:21社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

南區國稅局表示,為免影響101年度綜合所得稅稅額試算作業及5月份所得稅結算申報期間納稅義務人查調所得資料之正確性,扣繳義務人採電子(網路或媒體)方式申報101年度扣繳暨免扣繳憑單、信託財產各類所得憑單及股利憑單者,如發現有申報錯誤情形,請儘速於今(102)年3月5日前採媒體方式辦理更正,並檢具更正申請書、更正各類所得資料所需文件、正確之媒體檔案遞送單、各類所得扣(免)繳憑單申報書或股利憑單申報書第1、2聯及全部之所得資料檔案(磁帶、磁片或光碟片);至原採網路申報者,除上述資料外,應再檢附網路申報回執聯。

該局呼籲轄內扣繳義務人,如發現申報資料內容錯誤,請儘速向所轄國稅局分局、稽徵所辦理更正,除確保所得人所得資料的正確性外,亦可適用自動補報減輕處罰規定。

新聞稿聯絡人:服務科郭科長 06-2298007

彙總編號:10202-1003 

102.02.26-遺產價值在免稅額以下,要不要申報?

張貼者:2013年5月7日 下午8:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

屏東的陳先生來電詢問,其父親設籍高雄市並於102年2月初過世,名下僅遺有一筆房地、一張50萬元定存單及一台車齡20年國產轎車,因繼承人急欲求售不動產且財產總價值未達102年度遺產稅免稅額1,200萬元,要不要申報遺產稅?
財政部高雄國稅局鳳山分局表示,被繼承人死亡時遺有財產者,不論有無應納稅額,納稅義務人均應於被繼承人死亡之次日起6個月內填具遺產稅申報書向被繼承人死亡時戶籍所在地主管稽徵機關據實申報。也就是說,只要被繼承人留有財產,不論金額大小或是否超過免稅額都應依前揭規定辦理遺產稅申報。該分局進一步說明,被繼承人死亡時戶籍如在高雄市,納稅義務人備齊資料可向財政部高雄國稅局總局或其所屬分局、稽徵所辦理遺產稅申報,經稽徵機關收件,屬櫃台化案件,審查完畢即核發遺產稅繳清或免稅證明書、不計入遺產總額證明書,納稅義務人領取後,不動產過戶部分再請儘速向不動產所轄之地政事務所申辦繼承登記,即能辦理後續財產移轉,而存款及車輛部分則請逕洽其相關金融機構及監理所辦理後續繼承提領或移轉事宜。
民眾如有任何稅務問題,歡迎撥打國稅局免付費服務電話0800-000-321洽詢,將竭誠為您服務。【#062】
新聞稿提供單位:鳳山分局 職稱:稅務員 姓名:蔡佁欣
聯絡電話:(07)7404001 分機:5907

102.02.26-營利事業免稅所得之相關成本費用應作合理分攤

張貼者:2013年5月7日 下午8:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局鳳山分局表示,邇來查核發現營利事業以有價證券或期貨買賣為業者,於計算該免稅所得時,漏未將其出售有價證券之收入及成本,分別列入營業收入及營業成本,並依所得稅法相關規定,合理分攤應歸屬之相關費用及損失,正確計算免稅所得。
該分局提醒此情形為業者申報時常見錯誤之一,依所得稅法第24條第1項暨財政部訂定之「營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法」規定,涉有應稅所得及免稅所得者,其相關之成本、費用或損失,除可合理明確歸屬,得個別歸屬認列外,應作合理之分攤。若漏未依規定分攤相關之成本、費用或損失,自各該免稅收入項下減除,造成短漏報課稅所得額,進而導致短漏報基本所得額及基本稅額的情形時,稽徵機關除補稅外,還會依相關規定處罰!【#061】
新聞稿提供單位:鳳山分局 職稱:稅務員 姓名:王寶仙
聯絡電話:(07)7404001 分機:5896

102.02.26-營利事業證券及期貨交易等損失自以後年度所得額扣除之規定

張貼者:2013年5月7日 下午8:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:營利事業在計算其所得基本稅額之證券及期貨交易所得額及國際金融業務條例規定免徵營利事業所得稅之所得額時,如有依規定經稽徵機關核定之損失,得自發生年度之次年度起5年內,從當年度各該款所得中減除。
該局說明,前述減除順序,應按損失發生年度順序,逐年依序扣除。當年度無各該款所得額可供扣除或扣除後尚有未扣除餘額者,始得依規定遞延至以後年度減除。舉例說明及表列如下:假設甲公司97年度至100年度經稽徵機關核定證券交易所得(損失)分別為(3,000)萬元、(3,500)萬元、4,000萬元及5,000萬元,99年度及100年度課稅所得額分別為(5,000)萬元及2,000萬元。甲公司99年度課稅所得額於加計證券交易所得後其基本所得額雖然虧損,其97及98年度證券交易損失仍應先依序自99年度證券交易所得中扣除,則99年度證券交易所得4,000萬元減除97年度證券交易損失3,000萬元及98年度證券交易損失1,000萬元後為0元,基本所得額為(5,000)萬元,98年度尚有證券交易損失2,500萬元遞延至100年度證券交易所得5,000萬元中減除, 則100年度基本所得額為4,500萬元(2,000萬元+5,000萬元-2,500萬元)。【#054】
新聞稿提供單位:綜合規劃科 職稱:審核員 姓名:張鈺釗
聯絡電話:(07)7256600 分機:7773

102.02.26-營業人間財務調度之利息收入免課營業稅

張貼者:2013年5月7日 下午8:17社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

電器行之黃老闆來電詢問,最近同業向其調借一筆資金,所收取之利息收入是否應課徵營業稅?

南區國稅局表示,生意之經營難免會有出現資金缺口之情形,同業間之資金調度在所難免,因銀行業務屬特許行業,非金融業之營業人因同業往來或財務調度之利息收入,非屬營業收入,免開立統一發票,並免繳營業稅,但給付利息之營業人應依規定辦理扣繳,該局籲請營業人注意相關規定,避免疏漏。


新聞稿聯絡人:審查四科陳科長06-2298048

彙總編號:10202-1403 

102.02.23-100年度退稅憑單最後有效兌領日期102年3月18日,請儘速兌領,以免逾期無法展期!

張貼者:2013年5月7日 下午8:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示,100年度綜合所得稅退稅案件已於102年1月18日全部寄發,因屆退稅憑單最後有效兌領日期102年3月18日只剩20餘日,該局特別提醒尚未提出兌領的受退稅人儘速提出兌領,以免逾期無法展期兌領。
國稅局表示:100年度綜合所得稅最後1批退稅憑單該局總計寄出6千8百餘件,因屆最後有效兌領日期後,將無法再辦理展期手續,須待4月底辦理轉開國庫支票後,受退稅人再持轉開之國庫支票赴金融機構領取退稅款,不但受退稅人將落後一段期間始能取得退稅款,亦將增加稽徵機關後續作業流程及稽徵成本,故特別呼籲已接獲退稅憑單尚未提出兌領者儘速提出兌領!
該局同時呼籲:今年5月辦理101年度綜合所得稅結算申報時,請納稅義務人多利用金融機構帳戶直接轉帳退稅,如此退稅款除可於退稅日自動撥入指定的銀行帳戶,不再有退稅憑單逾兌領日期的問題外,撥款成功後該局亦會寄發「直接劃撥通知單」通知受退稅人,不會有退稅款已入帳而不知道的情形,請多加利用此一迅速又便捷的退稅方式,可別讓您的權益睡著了喔!
高雄國稅局關心您,如對各年度之退稅款是否已領取有疑問,歡迎來電詢問,電話7256600轉7680至7682,該局將竭誠為您服務。【#056】

新聞稿提供單位: 徵收科 職稱: 助理員 姓名: 黃水赺
聯絡電話:(07)7256600 分機:7682

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