稅務訊息‎ > ‎102年‎ > ‎01月‎ > ‎

102.01.07-兼營營業人申報101年11至12月份營業稅時請記得辦理年終調整

張貼者:2013年5月6日 下午11:37社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會
南區國稅局表示,101年度已經結束,依現行稅法規定兼營營業人應於申報101年11至12月份營業稅時填寫「兼營營業人營業稅額調整計算表」,按當年度不得扣抵比例調整稅額,併同該期營業稅額申報繳納。

該局說明,兼營應稅及免稅貨物或勞務,或按一般稅額及特種稅額計算營業稅之兼營營業人,於報繳當年度最後一期營業稅時,依兼營營業人營業稅額計算辦法第7條規定,應按當年度不得扣抵比例調整稅額後,併同最後一期營業稅額申報繳納。但當年度兼營營業期間未滿9個月、改採比例扣抵法或直接扣抵法未滿9個月者,當年度最後一期(11至12月)則免辦理調整(惟改採比例扣抵法或直接扣抵法前報繳稅款之當期,應視為當年度最後一期,辦理年度稅額調整),俟次年度最後一期再併入調整。

該局進一步說明,兼營投資業務之營業人,於年度中取得現金股利及股票股利收入,為簡化報繳手續,得暫免列入當期之免稅銷售額申報,惟年度結束時,應將全年度股利收入,彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額,並按當年度不得扣抵比例計算調整稅額,併同繳納,請營業人於申報101年11至12月份營業稅時特別注意。

該局提醒,兼營營業人於102年1月15日前報繳101年11至12月份營業稅時,應確實依前揭規定調整稅額報繳營業稅,以免受罰。

新聞稿聯絡人:審查四科陳科長 06-2298048