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102.01.31-信託關係中應由誰開立統一發票及報繳營業稅?

張貼者:2013年5月7日 下午6:28社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:信託關係中受託人依信託本旨管理、處分信託財產,如有銷售貨物或勞務應依法辦理營業登記或設立稅籍,其銷售額除符合加值型及非加值型營業稅法第8條之1規定,免徵營業稅外,應由受託人依法開立統一發票及報繳營業稅。

該局進一步說明,近來有營業人對於應開立統一發票及報繳營業稅之主體因認知錯誤,以致違反相關規定,舉例說明,委託人A與受託人B公司成立信託契約,B公司另行設立C信託財產專戶專責管理處分該信託財產,惟管理過程中,相關進銷項憑證皆係以B公司名義取得或開立並申報營業稅。前述情形,B公司已違反加值型及非加值型營業稅法第19條規定,應依同法第51條第1項第5款以虛報進項處罰至C信託財產專戶違反同法第32條開立統一發票及第35條第1項自動申報營業稅之規定,而應依第51條第1項第3款短漏報銷售額論罰,該局提醒,雖B公司為該信託關係中之受託人,惟其因已成立C信託財產專戶專責管理處分該信託財產,依財政部92年2月26日台財稅字第920451148號
令規定,該C信託財產專戶已符合營業人身分,應對於該受託財產產生的費用及收益,依法取得、開立統一發票及報繳營業稅。【#027】
新聞稿提供單位:前鎮稽徵所 職稱:稅務員 姓名:許淑淨
聯絡電話:(07)715-1511分機6188


102.01.31-繼承人出售因行使被繼承人所遺債權而取得之不動產,尚無排除課徵特種貨物及勞務稅之適用

張貼者:2013年5月7日 下午6:26社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,依特種貨物及勞務稅條例規定,所有權人銷售持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地,皆應依法繳納特種貨物及勞務稅。如銷售因繼承或受遺贈取得者,即符合本條例第5條第6款之規定得予排除課稅。

該局說明,依前揭條例規定,因繼承或受遺贈之房屋或土地,係屬合理、常態、非屬為投資規劃取得之不動產,繼承人或受遺贈人於取得後2年內出售,免予課徵特種貨物及勞務稅。如被繼承人死亡前與他人訂定買賣契約,購買某不動產,迄死亡時尚未辦妥所有權移轉登記,其繼承人係繼承請求移轉登記之債權,尚非不動產所有權,嗣繼承人如於2年內出售因行使債權而取得之不動產,尚無前揭排除課稅規定之適用,應予課徵特種貨物及勞務稅。
新聞稿聯絡人:審查三科 李秋萍
聯絡電話:03-3396789轉1476

102.01.31-101年11-12月期統一發票中1,000萬元特別獎有9張、中200萬元特獎有11張,請中獎人於領獎期限內前往郵局兌領

張貼者:2013年5月7日 下午6:25社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月7日 下午6:25 ]

財政部賦稅署表示,101年11-12月期統一發票中獎號碼已於102年1月25日下午1時40分在非凡電視臺頻道以現場直播方式順利開出特別獎、特獎號碼各1組、頭獎至六獎號碼3組及增開六獎號碼2組。

特別獎獎金新臺幣1,000萬元中獎號碼為87165494,排除空白、作廢、金額不符或買受人記載為營業人等不符給獎規定之發票後,中特別獎發票共有9張,開立這些中特別獎統一發票之營業人分別為:
台灣咖哩好侍餐廳股份有限公司南京分公司(臺北市松山區)、統一超商股份有限公司台北縣第680分公司(新北市板橋區)、美德耐股份有限公司亞東門市部(新北市板橋區)、台灣中油股份有限公司油品行銷事業部台北營業處三重重陽路加油站(新北市三重區)、全家便利商店股份有限公司桃園東陽分公司(桃園縣桃園市)、派卜樂時尚國際有限公司龍潭營業所(桃園縣龍潭鄉)、鍋藝小吃店(臺中市西屯區)、三商行股份有限公司太平大源分公司(臺中市太平區)、統一超商股份有限公司台南縣第43分公司(臺南市新營區)。

特獎獎金新臺幣200萬元中獎號碼為02818106,排除空白、作廢、金額不符或買受人記載為營業人等不符給獎規定之發票後,中特獎發票共有11張,開立這些中特獎統一發票之營業人分別為:冠悅精品商行(臺北市萬華區)、統一超商股份有限公司台北縣第779分公司(新北市土城區)、統一超商股份有限公司台北縣第790分公司(新北市新店區)、王碁企業有限公司中壢分公司(桃園縣中壢市)、崙光有限公司(桃園縣中壢市)、大潤發流通事業股份有限公司平鎮分公司(桃園縣平鎮市)、全家便利商店股份有限公司台中向心分公司(臺中市南屯區)、建欣茶行(臺中市南屯區)、統一超商股份有限公司台南縣第187分公司(臺南市永康區)、統一超商股份有限公司屏東縣第13分公司(屏東縣屏東市)、乃油李才是巴特里麵包坊(高雄市新興區)。

財政部賦稅署提醒民眾仔細檢視手中101年11-12月期統一發票,如對中特別獎、特獎或三獎以上之其他獎項,請於102年2月6日起至102年5月6日止,在郵局公告之兌獎營業時間內(延時營業窗口及夜間郵局均不辦理兌獎業務),攜帶國民身分證及中獎統一發票收執聯向各直轄市及各縣、市經指定之郵局兌領獎金,四獎以下中獎人,可至各地郵局兌領獎金。

財政部賦稅署說明,民眾要知道自己手中之統一發票是否中獎,除可上財政部稅務入口網站(網址:http://invoice.etax.nat.gov.tw/)、財政部賦稅署網站(網址:http://www.dot.gov.tw/dot/index.jsp)及
財政部印刷廠網站(網址:http://www.ppmof.gov.tw/)查閱中獎號碼外,各稅捐稽徵機關也會提供中獎號碼單供民眾對獎。另財政部各地區國稅局於徵得開立特別獎、特獎統一發票之營業人同意後,將派員至其營業場所表示祝賀,希望藉由祝賀活動之宣傳,提醒民眾購物消費不忘索取發票,並記得按時兌獎。

新聞稿聯絡人:張科長正坤
聯 絡 電 話 :(02)23228203

102.01.30-請營業人依法開立統一發票,以免受罰

張貼者:2013年5月7日 下午6:23社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部高雄國稅局表示:近來常接獲民眾電話投訴應開立統一發票之營業人,於消費者結帳時,並未依規定開立統一發票給消費者。

國稅局說:依加值型及非加值型營業稅法第32條規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅。營業人本應於銷售貨物或勞務時,依規定開立統一發票交付買受人,如漏未開立統一發票,即造成逃漏稅。營業人如經查獲短、漏開統一發票者,除補徵所漏稅款外,依同法第52條規定處以1至10倍罰鍰,一年內經查獲達3次者並停止其營業。

國稅局籲請營業人銷售貨物或勞務,不論消費者有無索取統一發票,均應主動開立統一發票交付買受人,切勿心存僥倖,以免受罰。

另消費者如遇店家不主動開立統一發票,請踴躍向所轄稽徵機關提出檢舉。高雄國稅局及轄區各分局、稽徵所檢舉專線電話如下:總局7119522、鳳山分局7466905、三民分局3829221、新興稽徵所2367561、鹽埕稽徵所5337256、苓雅稽徵所3352591、鼓山稽徵所5215251、楠梓稽徵所3522498、前鎮稽徵所7151601、小港稽徵所8123749、左營稽徵所5874809、岡山稽徵所6260952、旗山稽徵所6628117。【#023】
新聞稿提供單位:審查三科 職稱:股長 姓名: 沈亘惠


102.01.30-合夥事業在繳清全部欠稅或提供相當擔保前不得分單並解除合夥人之出境限制

張貼者:2013年5月7日 下午6:22社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部北區國稅局表示,未依法辦理營業登記而共同出資對外營業之合夥事業,經稽徵機關核定補徵營業稅及裁處罰鍰者,合夥人申請依合夥出資額比例開立稅單並解除出境限制,於法無據,尚難受理。

該局進一步說明,依民法第681條規定:「合夥財產不足清償合夥之債務時,各合夥人對於不足之額,連帶負其責任。」,所稱合夥之債務,包括合夥事業欠繳之營業稅及應納罰鍰在內,且依加值型及非加值型營業稅法第2條第1款規定,營業稅之納稅義務人為銷售貨物或勞務之營業人本身,尚無分單繳納問題。又依民法第273條第2項規定:「連帶債務未全部履行前,全體債務人仍應負連帶責任。」,故在合夥事業繳清全部欠稅或提供相當擔保前,其合夥人尚不得申請僅就出資額比例開單,繳納稅捐及罰鍰後,解除出境限制。

新聞稿聯絡人:徵收科 徐慧玲
聯絡電話:03-3396789轉1587

102.01.30-個人於自有土地上建屋出售時,除以持有1年以上之自用住宅用地,拆除改建房屋出售者外,應辦理營業登記。

張貼者:2013年5月7日 下午6:20社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會   [ 已更新 2013年5月7日 下午6:21 ]

財政部高雄國稅局表示:甲君於98年11月至99年8月間於自有土地上興建房屋5棟出售,房屋售價合計3,180餘萬元,經查其非屬自用住宅用地拆除改建房屋出售,是除補徵營業稅151萬餘元外並裁處1倍罰鍰。

高雄國稅局說明,按照加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)之規定,在我國境內銷售貨物,即應課徵營業稅,而將貨物之所有權移轉於他人取得代價者,為銷售貨物,此等銷售貨物之營業人,即為營業稅之納稅義務人。而所謂營業人,並不以公、私法人團體之事業為限,即個人以營利為目的之私營事業亦包括在內。又社會上之交易活動所在多有,一時偶發性之交易,自無將其視為「營業行為」,而課徵營業稅之必要。因此,營業稅法規範之稅捐主體「營業人」及稅捐客體「銷售行為」,應具備「持續性」及「營利性」之特徵,如特定人所為之一次性偶發交易,即不屬營業稅法規範之對象至明,而持續性並不以永久為必要。惟關於「在土地上建屋出售房地」之交易類型,其外觀雖僅有最後之銷售房屋行為,然該房屋自規劃興建迄出售完畢,須歷經較長之時間,其間會持續發生委請建築師設計、購買建材、僱工興建、發包工程或委託銷售等多個進銷貨行為,且其營業規模常高達數百餘萬元以上。因此,為完成建屋銷售之目標,須配合多個進貨行為,且整個活動須歷經較長之期間,自然符合「持續性」及「營利性」之要件,自應依法課徵營業稅。甲君在98年11月至99年8月間以自己名義作為起造人,其間歷經前開進銷行為,與社會多數人持續的發生經濟上之權力義務關係,符合營業稅法第6條第1項第1款所稱之事業,且其出售房屋難謂非為獲利,自已構成以營利為目的之事業,而應辦理營業登記。甲君不服,主張其係個人於自有土地上興建房屋,並不是營利事業,且已依規定申報綜合所得稅財產交易所得,並無逃漏稅等由,循序提起行政訴訟,案經行政法院判決駁回原告之訴。

國稅局提醒您,為維護自身權益,若土地所有權人有自地建屋出售情形時,除以持有1年以上之自用住宅用地,拆除改建房屋出售者外,請務必前往國稅局辦理營業登記,切勿以為是個人行為即可免辦,惟前項行為在稅捐稽徵機關調查前,自行補辦營業登記並完成補報補繳營業稅者,可適用免罰之規定。【#028】

新聞稿提供單位:法務一科 職稱:審核員 姓名:李文欽
聯絡電話:(07)7256600分機7522


102.01.29-前出售土地,未辦妥所有權移轉登記前死亡,該筆土地應計入遺產總額中課稅

張貼者:2013年5月7日 下午6:19社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

財政部南區國稅局表示, 被繼承人生前出售土地,訂有買賣契約並已取得價款,惟因故延至死亡時仍未辦理移轉登記,該已出售之財產,雖因未辦妥移轉登記之故而應認屬遺產,應列入遺產申報,惟移轉該項財產與買受人,亦屬被繼承人生前未曾履行之債務,有關此項未償債務扣除額之認定,應准按該土地計列遺產價值之數額除,至被繼承人生前出售該地所得之價款,如於其死亡仍然存在者,也應列入遺產總額課稅。 例如:被繼承人陳君生前出售一筆公告現值500萬元之土地,至死亡時尚未辦妥移轉登記,繼承人於申報陳君遺產稅時要把這筆土地價值500萬元申報遺產,且主張扣除此筆土地500萬元之未償債務,倘有土地款項200萬元尚未收取,亦應申報被繼承人債權遺產200萬元。

新聞稿聯絡人:審查二科胡股長 06-2298041


102.01.29-其他親屬未滿20歲或滿20歲以上符合一定條件者,得申報減除免稅額

張貼者:2013年5月7日 下午6:18社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

桃園訊) 財政部北區國稅局表示,依101年12月5日總統修正公布所得稅法第17條規定,已放寬納稅義務人申報減除扶養其他親屬或家屬免稅額之限制條件,納稅義務人申報101年度綜合所得稅時即可適用。

該局說明,修正前所得稅法第17條對於列報扶養其他親屬有年齡限制,納稅義務人之其他親屬或家屬合於民法第1114條第4款(具家長家屬關係)及第1123條第3項(以永久共同生活為目的同居一家)規定,「未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力,確係受納稅義務人扶養,始得申報減除;修法後放寬年齡限制,其他親屬只要未滿20歲或滿20歲以上,因在校就學、身心障礙或無謀生能力,與納稅義務人具有家長家屬,並以永久共同生活為目的同居一家,且確係受納稅義務人扶養者,均得申報減除免稅額。

另外,依司法院釋字第415號解釋,所得稅法有關個人綜合所得稅「免稅額」之規定,其目的在以稅捐之優惠使納稅義務人對特定親屬或家屬盡其法定扶養義務。所謂「法定扶養義務」,負扶養義務者有數人時,應依民法第1115條第1項規定之順序履行扶養義務,如由後順序者履行扶養義務時,應有正當理由及先順序者無法履行扶養義務之合理說明。

該局進一步說明,依最高法院20年度上字第299號判例,念同宗之誼而給與津貼,此種慈惠施與行為,乃本於雙方之感情而生,於法原不能援為要求扶養之根據。納稅義務人因能力所及,給予其他親屬或家屬生活上資助,與履行扶養義務終究有別,該等生活上之資助,難謂為扶養,依規定不能列報免稅額。

該局提醒納稅義務人應注意列報扶養其他親屬須符合以下要件:
1.未滿20歲,或滿20歲以上,因在校就學、身心障礙或無謀生能力、2.具法定扶養義務、3.具家長家屬關係,同居一家,確係受納稅義務人扶養,才可以列報其免稅額,避免被剔除補稅。

新聞稿聯絡人:服務科 呂淑華
聯絡電話:03-3396789轉1271

102.01.29-扶養5歲以下子女得減除幼兒學前特別扣除額

張貼者:2013年5月7日 下午6:16社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

(桃園訊) 財政部北區國稅局表示,政府為減輕家有5歲以下幼兒者的負擔,自101年1月1日起,納稅義務人育有5歲以下子女(即96年1月1日以後出生者),於102年5月份申報101年度綜合所得稅時,可享有每人每年25,000元的幼兒學前特別扣除額。該局說明,自中華民國101年1月1日起,納稅義務人5歲以下之子女,每人每年可扣除25,000元。但有下列情形之一者,不得扣除:

一、經減除該項特別扣除額後,納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上,或依所得稅法第15條第2項規定計算之稅額適用稅率在20%以上(綜合所得淨額1,130,001元以上)。
二、納稅義務人依所得基本稅額條例第12條規定計算之基本所得額超過600萬元。

該局進一步舉例說明,以所得淨額100萬元的家庭為例,如果有一位5歲以下幼兒,按綜合所得稅稅率12%計算,報稅時可少繳3,000元;如果有兩位5歲以下幼兒,則可少繳6,000元,將可減輕稅捐負擔

該局指出,如有任何稅務問題,歡迎撥打該局免費服務電話0800-000321洽詢,將有專人竭誠為您服務。
新聞稿聯絡人:服務科 呂淑華
聯絡電話03-3396789轉1271

102.01.29-遊樂園門票免開立統一發票?

張貼者:2013年5月7日 下午6:15社團法人新竹市記帳及報稅代理人公會

南區國稅局指出,有民眾向該局反映,,假日外出到某大遊樂園旅遊,至園內餐飲店消費,店家都會主動開立統一發票,反反而是數百元門票部分未開立發票,業者是否有漏開發票的問題?

該局說明,遊樂園出售門票,並沒有免徵營業稅之規定,但是按統一發票使用辦法第4條第27款規定:「娛樂業之門票收入、說書場、遊藝場、撞球場、桌球場、釣魚場及兒童樂園等收入」得免用或免開統一發票,所以該遊樂園並沒有漏開發票的情形。

南區國稅局特別提醒相關業者,年節將至,娛樂業之門票收入雖得免開立統一發票,業者仍應依法報繳營業稅,以免受罰。

新聞稿聯絡人:審查四科陳科長06-2298048


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